자산 설계의 수단

자산 설계는 가족의 목표, 적용되는 민사 및 조세 규칙, 그리고 관련 위험을 고려하여 자산의 보유, 관리 및 이전을 체계화하는 것을 목적으로 한다. 제네바의 실무가들은 다양한 수단을 활용할 수 있으며, 그 사용은 앞 장에서 설명한 투명성 및 컴플라이언스 요건을 준수하여야 한다.

상속법은 첫째 틀을 이룬다. 「스위스 민법」(CC)은 법정상속인에게 상속재산 중 일정 몫, 즉 피상속인이 박탈할 수 없는 유류분을 보장한다. 2023년 시행된 상속법 개정은 직계비속의 유류분을 법정상속분의 2분의 1로 줄이고 부모의 유류분을 폐지하여 처분의 자유를 확대하였다.¹ 유언과 상속계약을 통해 이 틀 안에서 이전을 체계화할 수 있다. 부부재산제와 부부재산계약은 상속 개시 전에 생존 배우자의 몫을 결정한다.

성년자 보호법으로 도입된 사전후견위임장과 환자 사전지시서를 통해 판단능력 상실 시의 재산 관리와 개인적 결정을 미리 정해 둘 수 있다.² 오랫동안 소홀히 다루어진 이러한 수단은 기대수명이 늘어나면서 그 중요성이 커지고 있다.

보유 구조는 둘째 틀을 이룬다. 회사, 재단 및 신탁을 통해 자산의 보유를 그 관리 및 사용과 분리하고, 가족 지배구조를 체계화하며, 자산을 일정한 위험으로부터 보호할 수 있다. 그 활용 방식은 변화하였다. 과거 실질 소유자의 신원을 숨기는 데 사용되던 역외 소재지 회사(domiciliary company)는 이제 진정한 경제적 또는 조직상의 이유가 있을 때에만 정당화되며, 실질 소유자 투명성의 적용을 받는다.

스위스법상 재단은 특별한 목적에 자산을 출연하는 것이다(「민법」 제80조). 공익재단은 제네바의 자선 활동에서 중요한 역할을 하며, 이는 F부에서 살펴본다. 반면 가족재단은 스위스법상 엄격히 제한된다. 스위스법은 가족 구성원의 교육, 독립 및 부양 비용을 충당하기 위한 가족재단만을 인정하며(「민법」 제335조), 이에 따라 순전히 재산 유지만을 목적으로 하는 부양재단은 배제된다.³ 따라서 가족들은 외국 재단, 특히 리히텐슈타인 재단이나 신탁을 이용하는 경우가 많다.

영미법상 제도인 신탁은 헤이그 협약 비준 이후 스위스에서 승인되고 있다.⁴ 신탁에서 위탁자는 자산을 수탁자에게 이전하고, 수탁자는 신탁증서의 조건에 따라 수익자를 위하여 그 자산을 관리한다. 제네바에는 현재 인가 대상이 된 수탁자와 전문 실무가들로 이루어진 대규모 공동체가 있다. 신탁의 활용은 스위스 조세 규칙을 준수하여야 하며, 이 규칙은 신탁의 성격과 위탁자 및 수익자의 상황에 따라 과세를 결정한다. 아울러 관련자들의 거주국 규칙도 준수하여야 한다.⁵

핵심 요약. 자산 설계는 상속법, 부부재산법, 성년자 보호법 및 보유 구조를 결합한다. 은행 비밀유지가 종식된 이후 이러한 수단은 투명성 및 조세 컴플라이언스 요건을 준수하면서 정당한 민사적·조직적 목적에 기여하여야 한다.

주석

1. 2023년 1월 1일부터 시행된 상속법 개정: 직계비속의 유류분을 법정상속분의 4분의 3에서 2분의 1로 축소, 부모의 유류분 폐지, 배우자의 유류분은 2분의 1로 유지; Raiffeisen, “Révision du droit des successions”, raiffeisen.ch(2026년 9월 확인). ↩
2. 「스위스 민법」 제360조 이하(사전후견위임장) 및 제370조 이하(환자 사전지시서). 2013년 1월 1일 시행된 성년자 보호법 개정으로 도입되었다(Pro Senectute, “Droit de la protection de l’adulte”, prosenectute.ch: 판단능력 상실 시에 대비하여 “행위능력이 있는 사람은 자신을 대리할 사람을 지정할 수 있다”, 「민법」 제360조 이하; 환자 사전지시서를 통해 “연명 조치에 관한 자신의 입장을 밝히고 의료 문제에 관한 대리인을 지정”할 수 있다, 「민법」 제370조 이하). ↩
3. 「민법」 제335조(droit-bilingue.ch): 가족재단은 “가족 구성원의 교육, 독립 및 부양 비용의 지급 또는 이와 유사한 목적을 위하여” 설립할 수 있다(제1항); “가족세습재산(family entail)의 설정은 금지된다”(제2항); CDBF, “Révision du droit des fondations de famille”(cdbf.ch/reperages): 연방평의회가 2023년 9월 15일 스위스법상 신탁 도입을 포기한 후, 의회는 2024년 2월 27일 “부양재단 금지를 해제하여 스위스 가족재단을 강화”하고자 하는 동의안 22.4445를 채택하였다. ↩
4. 「신탁의 준거법 및 승인에 관한 헤이그 협약」, 스위스에 대하여 2007년 7월 1일부터 발효; 「연방 국제사법」(PILA) 제149a조부터 제149e조까지; Centre de droit bancaire et financier, “La Convention de La Haye entre en vigueur le 1er juillet 2007”, cdbf.ch. ↩
5. 스위스 조세회의, 2007년 8월 22일 회람 제30호 “Imposition des trusts”(신탁의 과세)(ssk-csi.ch): 신탁은 과세 주체가 아니다. 철회 가능 신탁의 경우 “자산과 그 소득은 계속 위탁자에게 과세된다”. 철회 불가능한 확정이익 신탁(fixed interest trust)의 경우 자산은 조세상 수익자에게 귀속되며, 수익자는 용익권자로 취급된다. 철회 불가능한 재량신탁의 경우 신탁 설정 시 위탁자가 스위스에 주소를 두고 있었다면 위탁자에게 귀속되고, 그렇지 않으면 분배 시까지 “신탁재산은 위탁자에게도 수익자에게도 귀속될 수 없다”; 연방세무청, 2008년 3월 27일 회람 제20호(estv.admin.ch)는 연방 직접세와 원천징수세에 대하여 이 원칙들을 채택하였다. ↩

일반적인 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문에 해당하지 않으며, 개별 사안에 대한 자문을 대체하지 않고, 변호사와 의뢰인 간의 위임 관계를 성립시키지 않습니다. 이 글은 2026년 10월 기준의 법적 상황을 반영합니다.