지출 기준 정액과세

흔히 ‘포르페(forfait) 과세’라고 불리는 정액과세(지출 기준 과세)는 스위스에 정착하되 스위스에서 영리활동을 하지 않는 외국 국적자가 실제 소득과 재산과 관계없이 지출을 기준으로 과세받을 수 있도록 하는 제도이다. 오랜 역사를 지닌 이 제도는 2010년대 중반 연방 차원에서 강화되어, 최저 금액이 인상되고 대조 계산(control calculation)이 요구되었다.¹ 여러 주(칸톤)가 주민투표를 거쳐 이 제도를 폐지하였으나, 그 폐지를 요구한 연방 국민발안은 2014년에 부결되었다.²

제네바주는 이 제도를 유지하고 있다. 한 로펌이 지적하듯이, 정액과세는 대부분의 주에서 일정한 요건하에 여전히 가능하다. 이 제도는 자산 상황이 복잡한 국제적 이동성이 높은 사람들에게 유용하며, 행정 절차를 간소화하고 사생활을 더 잘 보호한다. 그러나 제네바주에서는 지출 기준으로 과세받는 사람이 직계 상속인에게 이전하는 경우에도 상속세나 증여세가 부과될 수 있다.³ 이러한 제네바주의 특수성은 해당 가족의 설계에 반영되어야 한다.

포르페 과세는 제네바 금융 중심지에 분명한 이점이 있다. 이 제도는 부유한 개인을 끌어들이며, 이들은 소비하고 투자하고 고용하며 흔히 자산을 금융 중심지의 금융기관에 맡긴다. 한편 이 제도는 조세법 앞의 평등이라는 명분으로 비판의 대상이 되고, 주 안에서 정치적 논쟁이 반복되는 대상이기도 하다.⁴ 이 제도의 존속은 정치적 다수에 달려 있으며, 실무가는 이 제도를 근거로 제네바 정착을 고려하는 고객에게 이 점을 알려야 한다.

유의사항. 정액과세(지출 기준 과세)는 스위스에서 영리활동을 하지 않을 것, 관련 지출의 최저 금액 및 대조 계산을 전제로 한다. 이 제도가 상속세와 증여세를 면제하는 것은 아니며, 제네바주에서는 직계 이전에도 이들 세금이 적용될 수 있다. 이 제도의 존속 여부는 정치적 결정에 달려 있다.

주석

1. 2016년 1월 1일부터 시행된 정액과세(지출 기준 과세) 개정: 연방 직접세의 최저 지출액 40만 스위스 프랑, 그리고 임대가치 또는 임차료의 7배(종전 5배); “Forfait fiscal”, fr.wikipedia.org(2026년 9월 확인); 개정의 시행일(2014년 1월 1일 및 2016년 1월 1일)에 관하여는 연방재무부, “Imposition d’après la dépense”, efd.admin.ch. ↩
2. 국민발안 “Halte aux privilèges fiscaux des millionnaires (abolition des forfaits fiscaux)”(백만장자의 조세 특권 중단(포르페 과세 폐지)), 2014년 11월 30일 59.2%의 반대로 부결되었으며 샤프하우젠주를 제외한 모든 주에서 부결; 2009년 취리히주에서 주 차원의 포르페 과세 폐지, 이후 샤프하우젠주, 바젤란트주 및 바젤슈타트주를 포함한 다른 4개 주에서 폐지; “Initiative populaire ‘Halte aux privilèges fiscaux des millionnaires’”, fr.wikipedia.org(2026년 9월 확인). ↩
3. Lenz & Staehelin, “La Suisse rejette très nettement des droits de succession de 50 %”(스위스, 50% 상속세를 압도적으로 부결), lenzstaehelin.com(2026년 9월 확인). ↩
4. 제네바주, 웹페이지 “L’imposition d’après la dépense”(ge.ch): 스위스에 거주하되 스위스에서 영리활동을 하지 않는 외국 국적자에게 한정된 제도, 제네바주의 최저 과세표준 40만 스위스 프랑, 전입 시 신청서 제출. Blick, 2026년 8월 24일: 2022년 스위스에서 지출 기준으로 과세받은 납세자는 3,478명(2012년 5,634명)이며, 그중 제네바주 520명, 보주 706명, 발레주 841명, 티치노주 725명. ↩

일반적인 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문에 해당하지 않으며, 개별 사안에 대한 자문을 대체하지 않고, 변호사와 의뢰인 간의 위임 관계를 성립시키지 않습니다. 이 글은 2026년 10월 기준의 법적 상황을 반영합니다.