2020년 이후의 법인 과세
법인세 개혁은 트레이딩 회사와 투자 구조를 포함하여 제네바주에 설립된 회사들의 환경을 근본적으로 바꾸었다. 이 개혁은 2019년 5월 19일 제네바 유권자의 승인을 받아 2020년 1월 1일 시행되었다.1 개혁은 국제 기준에 부합하지 않는다고 평가된 주(칸톤)의 특혜 과세 제도를 폐지하고, 경쟁력을 유지하기 위한 조치를 도입한다.
2020년 1월 1일부터 모든 주식회사와 협동조합은 동일한 실효세율로 과세되며, 이 세율은 기초자치단체(게마인데)마다 조금씩 다르다. 주 행정당국은 제네바시의 예를 드는데, 2015 과세연도의 부가세를 기준으로 할 때 주세, 기초자치단체세 및 연방세를 포함한 실효세율은 13.99%이다.2 감면이 적용되는 경우에도 최저 과세율은 13.48% 아래로 내려갈 수 없다.3 자본세는 기본세율 1.8‰(부가세를 포함하면 약 0.4%)로 유지되며, 이익세는 8,500 스위스 프랑을 한도로 자본세에서 공제할 수 있다.4
보다 최근에 결정된 기초자치단체 영업세 폐지에는 연간 약 2억 스위스 프랑으로 추정되는 세수 손실을 보전하기 위한 이익세 인상이 수반된다. 이에 따라 세율은 약 13.99%에서 약 14.7%로 오르며, 기초자치단체마다 차이가 있다.5 부가세는 매년 의결되므로, 실무가는 과세연도별, 기초자치단체별로 적용 세율을 확인하여야 한다.
2020년 개혁은 경제협력개발기구(OECD)와 유럽연합(EU)이 유해하다고 본 조세 제도에 대하여 가한 국제적 압력을 배경으로 이루어졌다. 2010년의 한 연구는 이미 외국 지주회사에 대한 우대 과세가 브뤼셀의 비판 대상이 되었으며, 브뤼셀은 이를 스위스와 유럽공동체 간 자유무역협정에 반하는 것으로 보았다고 지적하였다.6 단일 세율로의 전환은 이러한 비판에 대응하면서도, 종전에 특별 제도의 혜택을 받던 회사들에게 제네바주가 경쟁력 있는 주로 남도록 하였다.
그 후 OECD의 작업에서 비롯된 대규모 그룹에 대한 최저한세의 시행은 매출액이 일정 기준을 초과하는 회사에 새로운 제약을 더하였다.7 흔히 규모가 큰 제네바의 트레이딩 회사들에게 이 변화는 직접적인 영향을 미치며, 이는 G부에서 살펴본다.
계산 예시. 제네바의 한 회사가 1,000만 스위스 프랑의 과세이익을 얻는다. 실효세율 13.99%를 적용하면 이익세로 약 140만 스위스 프랑을 납부한다. 기초자치단체 영업세 폐지 이후의 약 14.7% 세율을 적용하면 부담은 약 147만 스위스 프랑에 이른다. 개혁 이전에는 특혜 제도의 혜택을 받는 회사의 부담이 현저히 낮을 수 있었던 반면, 일반 회사는 약 24% 수준의 실효세율을 부담하였다.8 이 수치는 개혁이 가져온 세율 통일을 보여주는 것이며, 과세연도별, 기초자치단체별로 확인하여야 한다.
주석
- LPG Fiduciaire de Suisse, “Réforme fiscale et financement de l’AVS (RFFA)”(조세 개혁 및 노령·유족보험(AHV) 재원 조달), 2020년 8월 14일. ↩
- 제네바 공화국 및 주, “L’impôt sur le bénéfice dès le 1er janvier 2020”, ge.ch(2026년 9월 확인). ↩
- 제네바 공화국 및 주, “Réforme de l’imposition des entreprises”, ge.ch(2026년 9월 확인). ↩
- 제네바 공화국 및 주, “L’impôt sur le capital dès le 1er janvier 2020”, ge.ch(2026년 9월 확인). ↩
- RISTER, “L’imposition des sociétés à Genève en 2024”, rister.ch(2026년 9월 확인). ↩
- “La reconfiguration du secret bancaire suisse”(스위스 은행 비밀유지의 재편), L’Économie politique, 2010/2, Cairn.info에서 열람(2026년 9월). ↩
- 2023년 6월 18일 78.5%의 찬성으로 헌법 개정안이 가결된 후, 매출액이 7억 5,000만 유로를 초과하는 그룹에 대하여 스위스 보충세는 2024년 1월 1일, 소득산입규칙은 2025년 1월 1일 시행; 연방재무부, “Mise en œuvre en Suisse de l’imposition minimale prévue par l’OCDE”, efd.admin.ch(2026년 9월 확인). ↩
- Allnews, “Votations : Genève votera sur sa propre réforme de la fiscalité des entreprises”(2019): 일반 세율 24.2%, 특별 지위 회사 11.6%, 개혁 후 단일 세율 13.99%, 2020년 세수 손실은 주 1억 8,600만 스위스 프랑, 기초자치단체 4,600만 스위스 프랑으로 추정; 제네바주(ge.ch): 2019년 5월 19일 주민투표로 법률 가결, 2020년 1월 1일 시행. ↩
일반적인 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문에 해당하지 않으며, 개별 사안에 대한 자문을 대체하지 않고, 변호사와 의뢰인 간의 위임 관계를 성립시키지 않습니다. 이 글은 2026년 10월 기준의 법적 상황을 반영합니다.