압박받는 은행 비밀: 최초의 압력
이 시기에 은행 비밀은 금융 중심지의 주요한 영업상 논거였다. 은행 비밀은 고객을 그들의 세무당국으로부터 보호하였는데, 세무당국은 매우 제한된 경우에만 스위스에 있는 고객의 자산에 관한 정보를 얻을 수 있었다. 탈세(soustraction fiscale), 즉 소득이나 재산 요소를 신고하지 않는 행위는 스위스 법상 국제 사법공조의 대상이 되는 범죄로 간주되지 않았다. 이는 허위 서류의 사용을 전제로 하는 조세 사기와 다른 점이었다.1
최초의 국제적 압력은 1960년대와 1970년대에 나타났다. 특히 미국은 범죄자와 사기범이 이용하는 스위스 계좌에 관한 정보를 얻고자 하였다. 1970년대 중반 스위스와 미국 사이에 형사 사법공조 조약이 체결되었다.2 스위스는 또한 1980년대 초에 국제 형사 사법공조에 관한 법률을 제정하였다.3
이러한 수단으로 외국 당국은 일정한 조건, 특히 쌍방가벌성을 충족하는 경우 형사 사건에서 은행 정보를 얻을 수 있게 되었다. 그러나 이 수단들은 자산을 신고하지 않았을 뿐인 외국 납세자에게 주어지는 보호에 의문을 제기하지는 않았다. 2009년까지 스위스 모델의 핵심을 이루게 될 이 구별은 인접국과 국제기구로부터 점점 더 많은 비판을 받았다.
이 시기에 제네바 금융 중심지는 자산 구조화 분야에서 상당한 사업을 발전시켰다. 주소지 회사(domiciliary company), 재단, 외국 신탁이 그것으로, 이를 통해 자산 보유를 조직하고 일부 경우에는 수익자의 신원을 숨길 수 있었다. 제네바의 수탁업자, 변호사, 자산관리인이 이 사업에 참여하였다. 일부 구조는 상속 설계와 자산 보호라는 정당한 필요에 부응하였으나, 다른 구조는 세무당국으로부터 자산을 숨기거나 흔적을 지우는 데 쓰였다. 이 장의 둘째 부분에서 보듯이, 1977년의 실사 협정(Due Diligence Agreement)은 이러한 관행을 규율하고자 하였다.
주석
- 「연방 직접세법」(LIFD) 제175조(droit-bilingue.ch): 기수에 이른 탈세, 즉 과세가 이루어지지 않게 하거나 확정된 과세를 불완전하게 하는 행위는 일반적으로 탈루 세액에 상당하는 금액으로 정해지는 벌금에 처하며, 이 벌금은 과책의 정도에 따라 3분의 1로 감경되거나 3배로 가중될 수 있다. 제3항: 자진 신고는 처벌되지 않는다(2008년 3월 20일 법률에 따른 문언, 2010년 1월 1일 시행). LIFD 제186조: 위조 서류의 사용, 즉 회계장부, 대차대조표, 손익계산서 또는 급여 증명서 등 허위이거나 위조되었거나 부정확한 서류를 세무당국을 기망할 의도로 사용하는 행위는 탈세에 대한 처벌과 별도로 3년 이하의 자유형 또는 금전형에 처한다(2014년 9월 26일 법률에 따른 문언, 2017년 1월 1일 시행). ↩
- 1973년 5월 25일 스위스 연방과 미합중국 간 형사 사법공조 조약(SR 0.351.933.6), 1977년 1월 23일 발효, 및 1975년 10월 3일의 연방 시행법(SR 351.93). 연방법무청, “Traité d’entraide judiciaire Suisse – USA”, rhf.admin.ch(2026년 9월 확인). ↩
- 1981년 3월 20일의 「국제 형사 사법공조에 관한 연방법」(사법공조법, IMAC; EIMP, SR 351.1). droit-bilingue.ch의 2개 언어 대조 목차(2026년 9월 확인). ↩
일반적인 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문에 해당하지 않으며, 개별 사안에 대한 자문을 대체하지 않고, 변호사와 의뢰인 간의 위임 관계를 성립시키지 않습니다. 이 글은 2026년 10월 기준의 법적 상황을 반영합니다.