3단계 체계

스위스 조세 체계는 연방, 주(칸톤), 기초자치단체(게마인데)의 세 단계로 이루어진다. 주는 「연방 직접세 조화에 관한 법률」의 틀 안에서 세율표를 정하는 데 폭넓은 자율성을 가진다. 이 법률은 과세표준에 관한 규칙을 통일하지만 세율은 조화시키지 않는다. 기초자치단체는 주세에 부가세를 부과한다. 그 결과 주 간, 기초자치단체 간 조세 경쟁이 나타나며, 이는 스위스 연방주의의 독특한 특징이다.

개인에 대해서 연방은 소득에 연방 직접세를 부과하며, 그 최고세율은 헌법이 정한다. 주와 기초자치단체는 소득과 재산에 세금을 부과하며, 그 세율표는 상당히 다르다. 제네바주는 고소득과 거액 재산에 대한 과세 수준이 높은 주에 속하며, 이는 주의 매력에 관한 논쟁이 반복되는 원인이 된다.¹

대부분의 유럽 국가가 폐지한 재산세는 스위스의 모든 주에서 존속하고 있다. 재산세는 개인의 순재산에 누진세율로 부과된다. 부유한 고객에게는 상당한 연간 부담이 되며, 특히 투자수익이 낮을 때 그러하다. 재산세는 싱가포르나 두바이처럼 재산세가 없는 금융 중심지와 비교되는 지점이기도 하다.

스위스는 상속과 증여에 대하여 연방세를 부과하지 않는다. 이들 세금은 주의 소관이다. 연방재무부에 따르면 24개 주가 상속세를 부과하고, 그중 23개 주는 증여에도 과세한다. 루체른주는 증여세가 없고, 옵발덴주와 슈비츠주는 상속과 증여 모두에 과세하지 않는다.² 대부분의 주는 배우자와 직계비속을 면제하므로, 국토의 상당 부분에서 가족 간 이전의 세 부담이 크지 않다.

핵심 요약. 스위스에는 연방 직접세, 편차가 큰 주세와 기초자치단체세, 일반 재산세, 그리고 순전히 주 차원의 상속세가 함께 존재한다. 상속세는 가까운 가족을 면제하는 경우가 많다. 이러한 구조는 국내 조세 경쟁을 촉진하며 각 주의 매력을 좌우한다.

주석

1. 연방세무청, 간행물 “Charge fiscale en Suisse”(스위스의 조세 부담)(estv.admin.ch): 1949년부터 작성된 주도(州都)별 및 기초자치단체별, 개인 및 법인의 조세 부담 통계. 주 간 비교는 동일한 조건(같은 기초자치단체, 같은 연도, 같은 과세소득, 같은 가족 상황)을 전제로 하며, 아울러 모든 주가 재산세를 부과한다(calculsuisse.ch, “Charge fiscale en Suisse : comparaison des 26 cantons”). ↩
2. 연방재무부, “Impôt sur les successions et les donations”, 2025년 11월 30일 국민투표 자료, efd.admin.ch(2026년 9월 확인). ↩

일반적인 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문에 해당하지 않으며, 개별 사안에 대한 자문을 대체하지 않고, 변호사와 의뢰인 간의 위임 관계를 성립시키지 않습니다. 이 글은 2026년 10월 기준의 법적 상황을 반영합니다.