CRS, FATCA와 실질 소유자 등록부: 국제적 구조가 보고해야 할 사항
오늘날 국제적인 신탁, 재단 또는 지주회사가 세무당국에 대해 비밀로 유지되는 경우는 드물다. 공통보고기준(CRS), 미국 「해외금융계좌납세협력법」(FATCA), 실질 소유자 등록부가 함께 작동하여 구조의 배후에 있는 인물이 식별되고, 많은 경우 그 거주국에 보고되도록 한다. 각 법인의 분류를 이해하는 것이 보고를 올바르게 하기 위한 출발점이다.
정보 자동교환
경제협력개발기구(OECD)가 개발한 공통보고기준은 금융기관이 계좌 보유자의 세법상 거주지를 확인하고 계좌 정보를 현지 세무당국에 보고하도록 요구하며, 세무당국은 이를 협정 상대국에 전달한다. 스위스는 「조세 분야 국제 정보 자동교환에 관한 연방법」을 통해 이 기준을 시행하였으며, 2017년부터 자료를 수집하여 2018년에 처음으로 교환하였다. 이후 협정 상대국 네트워크는 상당히 확대되었으며, OECD는 암호자산에 관한 규정으로 이 기준을 보완하였다.
금융기관으로서의 신탁 및 기타 법인
전문 수탁자나 자산운용사가 자산을 관리하는 신탁 또는 재단은 그 자체가 금융기관, 보다 정확히는 투자법인으로 분류되는 경우가 많다. 이 경우 해당 신탁 또는 재단은 자체적인 보고 의무를 지며, 위탁자, 수익자 및 지분을 보유한 기타 인물을 그 거주지 관할권 또는 수탁자의 거주지 관할권의 세무당국에 보고하여야 한다. 분류는 사실관계에 따라 달라지며, 동일한 구조라도 누가 자산을 관리하는지에 따라 다르게 취급될 수 있다.
소극적 비금융법인과 지배자
법인이 금융기관이 아니고 배당과 이자 등 주로 소극적 소득을 얻는 경우, 그 법인은 대개 소극적 비금융법인(passive NFE)이다. 이 경우 그 계좌를 보유한 은행은 법인을 투시하여 그 지배자를 보고한다. 신탁의 경우 지배자는 위탁자, 수탁자, 보호자(있는 경우), 수익자 또는 수익자 집단, 그리고 최종적인 실효적 지배력을 행사하는 기타 인물이다. 회사의 경우 지배자는 일반적으로 회사를 소유하거나 지배하는 인물이며, 이는 자금세탁방지 규정에 따라 결정된다.
구조 내의 미국인
FATCA는 외국 금융기관이 미국인 및 상당한 미국인 소유자가 있는 법인이 보유한 계좌를 식별하여 보고하도록 요구한다. 스위스는 2014년부터 미국과의 정부 간 협정에 따라 FATCA를 적용해 왔으며, 상호주의 모델로의 전환이 합의되었다. 신탁의 위탁자나 수익자 중에 미국 시민권자나 영주권(그린카드) 보유자가 있으면 보고와 미국 세금 모두에 관한 분석이 크게 달라지므로, 처음부터 이를 파악하여야 한다.
실질 소유자 등록부
현재 많은 관할권은 회사, 그리고 경우에 따라 신탁에 대해서도 실질 소유자를 중앙 등록부에 기재하도록 요구한다. 열람 규정은 당국만 열람할 수 있는 경우부터 정당한 이해관계가 있는 자에게 열람을 허용하는 경우까지 다양하다. 스위스는 법인의 실질 소유자에 관한 연방 등록부를 위한 법률을 채택하였다. 이러한 등록부의 정보는 은행이 실질 소유자 양식에 보관하는 정보와 일치할 것이 요구된다.
실무에서 효과적인 방법
- 모든 법인을 서면으로 분류한다. 각 수단의 CRS 및 FATCA상 지위에 관한 간단한 메모는 일관되지 않은 본인확인서를 방지한다.
- 본인확인서를 최신 상태로 유지한다. 수익자나 보호자의 거주지가 변경되면 은행에, 그리고 해당되는 경우 수탁자에게 통지하여야 한다.
- 모든 등록부와 양식을 일치시킨다. 은행 기록, 등록부 기재 사항, 세무 신고 사이의 불일치는 문의를 불러온다.
Ressos Legal의 지원
필자는 수탁자, 가문, 회사에게 그 구조의 CRS, FATCA 및 실질 소유자 분류와 과거 보고 누락의 시정에 관하여 자문한다. 첫 상담을 원하면 연락하기 바란다.
일반적인 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문에 해당하지 않으며, 개별 사안에 대한 자문을 대체하지 않고, 변호사와 의뢰인 간의 위임 관계를 성립시키지 않습니다. 이 글은 2026년 10월 기준의 법적 상황을 반영합니다.