인접국의 자진신고
은행 비밀유지의 종언은 인접국 세법이 충족해야 할 수요를 만들어 냈다. 수년 또는 수십 년 동안 스위스에 미신고 자산을 보유해 온 고객들은 형법의 엄격한 처벌에 그대로 노출되지 않으면서 과거를 정상화할 방법을 필요로 하였다. 독일, 프랑스, 이탈리아는 각자의 법 전통과 정치적 우선순위를 반영하여 저마다의 방식으로 이 수요에 대응하였다. 이들 제도는 스위스 은행 고객 수천 명의 행동을 좌우하였으며, 여기에는 남부 독일과 알자스까지 영업권역이 미치는 바젤 은행들의 많은 고객도 포함되었다.
독일에서는 「조세기본법」(Abgabenordnung, AO) 제371조에 따른 자진신고가 오랜 전통을 가지고 있다. 범죄가 발각되기 전, 그리고 당국이 절차를 개시하기 전에 부정확한 신고를 정정하거나 보완한 납세자는, 포탈한 세금과 이자를 납부하는 조건으로 형사처벌을 면제받는다. 2008년 이후 데이터 매입의 물결로 이러한 자진신고가 급증하자, 입법자는 요건을 강화하는 것으로 대응하였다. 2011년 개정으로 부분적 자진신고가 폐지되어, 이제 납세자는 같은 세목에 관한 모든 범죄를 신고해야 한다. 2015년 1월 1일 시행된 추가 개정은 처벌 면제를 위해 추가 납부가 필요해지는 기준 금액을 낮추고, 단계적 가산금을 도입하였으며, 신고 대상을 최소한 최근 10개 역년으로 확대하였다.1
독일의 공론은 자진신고가 불완전하거나 너무 늦어서 효력을 인정받지 못한 몇몇 유명 사건들에 의해 형성되었다. 가장 널리 보도된 것은 한 유력 축구 클럽 회장의 사건이었다. 그가 스위스 은행 계좌에 관하여 한 자진신고는 효력이 없다고 판단되었고, 그는 2014년 조세포탈로 유죄 판결을 받았다. 이러한 사건들은 자진신고가 완전하고 시의적절하며 신중하게 준비되어야 한다는 점을 납세자와 자문가들에게 보여 주었다. 누락이 하나라도 있으면 처벌 면제가 무효가 될 수 있었기 때문에, 독일과 스위스의 자문가들은 계좌 내역을 매우 정밀하게 재구성하는 법을 익혔다.2
프랑스는 행정 절차를 택하였다. 2013년 6월, 미신고 스위스 계좌를 보유한 장관이 연루된 정치 스캔들 이후 정부는 미신고 해외 자산의 정상화 요건을 정한 지침을 발표하였다. 세무행정의 특별 부서인 Service de traitement des déclarations rectificatives(STDR)가 신청을 처리하였으며, 신청에는 납세자가 자산을 상속받았는지 아니면 적극적으로 형성하였는지에 따라 경감된 가산세가 적용되었다. 이 부서는 2017년 말 폐지되기 전까지 수만 건의 신청을 접수하였고, 그중 상당수가 스위스 계좌에 관한 것이었다.3
이전 수십 년 동안 익명 송환을 수반하는 조세 사면을 여러 차례 시행했던 이탈리아는 2014년 12월의 법률로 자진신고 절차를 도입하였고, 첫 신청 기간은 2015년이었다. 이전의 scudi fiscali와 달리, 이 절차에서 납세자는 신원을 밝히고 납부할 세금을 내야 했으며, 그 대신 경감된 가산세와 일정 범죄에 대한 처벌 면제를 받았다. 그 성공은 부분적으로 스위스의 협력 의지에 달려 있었다. 양국은 2015년 2월 이중과세방지협정을 개정하고 정보교환의 길을 여는 의정서에 서명하였다. 이탈리아는 이후 두 번째 신청 기간을 위해 절차를 재개하였다.4
주석
- 「조세기본법」 제371조와 2011년 4월 28일자 Schwarzgeldbekämpfungsgesetz(부분적 자진신고 폐지) 및 2015년 1월 1일 시행된 2014년 12월 22일자 「조세기본법」 개정법(기준 금액 25,000유로, 「조세기본법」 제398a조에 따른 단계적 가산금, 10년의 신고 대상 기간)에 의한 개정에 관해서는 독일 「조세기본법」의 표준 주석서를 참조. ↩
- 스위스 은행 계좌에 관한 불완전한 자진신고 이후 2014년 3월 뮌헨 제2지방법원이 Uli Hoeneß에게 조세포탈로 유죄를 선고한 사건과 그것이 독일의 자진신고 실무에 미친 영향에 관해서는 언론 보도와 공개된 판결을 참조. ↩
- 2013년 6월 21일자 지침(circulaire Cazeneuve)에 따른 프랑스의 정상화 절차, STDR(2013–2017), “수동적” 납세자와 “능동적” 납세자의 구별 및 접수된 신청 건수에 관해서는 프랑스 재무부의 간행물과 프랑스 감사원의 보고서를 참조. ↩
- 2014년 12월 15일자 법률 제186호에 따른 이탈리아의 자진신고, 2015년의 첫 신청 기간, 두 번째 신청 기간(2016/2017년) 및 이중과세방지협정을 개정한 2015년 2월 23일자 스위스·이탈리아 간 의정서에 관해서는 이탈리아 법령과 국제금융 담당 국가사무국(SIF)의 간행물을 참조. ↩
일반적인 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문에 해당하지 않으며, 개별 사안에 대한 자문을 대체하지 않고, 변호사와 의뢰인 간의 위임 관계를 성립시키지 않습니다. 이 글은 2026년 10월 기준의 법적 상황을 반영합니다.