유럽 상속규정
2015년 8월 17일부터 덴마크와 아일랜드를 제외한 유럽연합(EU)의 모든 회원국에서 적용되고 있는 유럽 상속규정은 국경을 넘는 사안에서 상속에 적용될 법과 법원의 관할을 정한다. 원칙적으로 피상속인이 사망 당시 상거소를 두고 있던 국가의 법이 상속 전체를 규율한다. 피상속인은 그 대신 자신의 국적국 법을 선택할 수 있다. 이 규정은 또한 유럽 상속증명서를 도입하였으며, 이 증명서는 모든 회원국에서 상속인과 유언집행자의 지위를 증명한다.1
스위스는 이 규정에 구속되지 않지만, 그 효과는 바젤에서 매일 체감된다. 바젤에 거주하다가 그곳에서 사망한 독일 국적자의 상속재산은, 스위스의 관점에서는 그가 독일법을 선택하지 않은 한 최후 주소지법인 스위스 법의 규율을 받는다. 독일의 관점에서는 이 규정에 따라, 그가 독일법을 선택하지 않은 한 그의 상거소지법이 적용되며, 이 역시 스위스 법이다. 두 체계는 일반적으로 같은 결과에 이르지만, 세부적으로는 특히 부동산과 준거법 선택의 방식상 유효성과 관련하여 차이가 남아 있다. 반대로 뢰라흐나 생루이에 거주하는 스위스 국적자는 독일 또는 프랑스에서 이 규정의 적용을 받으며, 그가 스위스 법을 선택하지 않은 한 그의 상속은 독일법 또는 프랑스법의 적용을 받는다.
프랑크푸르트를 실무 거점으로 하고 고객들이 흔히 국경 양쪽에 거주하는 필자에게, 스위스 규정과 유럽 규정의 조율은 일상적인 업무이다. 유언에서의 준거법 선택, 유언과 상속계약의 방식 요건의 조율, 여러 나라에 소재한 부동산의 취급, 그리고 스위스 절차에서의 유럽 상속증명서 활용에는 두 체계에 대한 지식이 필요하다. 상속에 대한 과세는 여기에 또 하나의 층위를 더한다. 독일은 피상속인 또는 상속인 중 어느 한쪽이 독일 거주자인 경우 전 세계 상속재산에 과세하는 반면, 스위스와 독일 사이에는 1978년에 체결된 상속세 이중과세방지협정이 있기 때문이다.2 지난 5년 이내에 해외로 이주한 독일 국적자에 대한 독일의 확장된 무제한 상속세 납세의무는 바젤로 이주한 가문들이 자주 놀라는 부분이다.3
주석
- Regulation (EU) No 650/2012 of 4 July 2012 on jurisdiction, applicable law, recognition and enforcement of decisions and acceptance and enforcement of authentic instruments in matters of succession and on the creation of a European Certificate of Succession, 2015년 8월 17일부터 적용. ↩
- Convention between the Swiss Confederation and the Federal Republic of Germany for the avoidance of double taxation with respect to taxes on estates and inheritances of 30 November 1978 (SR 0.672.913.61). ↩
- 「독일 상속세 및 증여세법」(ErbStG) 제2조 제1항 제1호 b목에 따른 확장된 무제한 상속세 납세의무(독일에 거주하지 않은 기간이 5년을 넘지 않은 독일 국적자) 및 독일–스위스 상속세 협정상 그 취급(협정 제4조 제4항, 5년 규칙)에 관하여는 독일 조세 문헌을 참조. ↩
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