고액자산가를 위한 연금 설계
스위스 연금제도를 떠받치는 세 기둥 가운데 둘째와 셋째 기둥은 바젤의 부유한 거주자들이 정기적으로 활용하는 설계상의 선택지를 제공한다. 둘째 기둥인 직업연금은 피보험자가 예컨대 해외 체류 기간 이후나 급여 인상 이후에 보장 공백을 메우기 위하여 자발적 추가납입(buy-in)을 할 수 있게 한다. 이러한 추가납입은 연방 및 주(칸톤) 차원에서 과세소득에서 공제된다. 추가납입으로 발생한 급부는 3년 이내에 일시금으로 인출할 수 없으며, 세무당국과 법원은 이 규칙을 엄격하게 적용한다.1
대형 제약회사를 비롯한 바젤의 고용주들은 일정 기준액을 초과하는 급여 부분에 대하여 별도의 연금 플랜을 제공하는 경우가 많다. 이를 허용하는 시행령 조항의 이름을 딴 이른바 1e 플랜에서는 피보험자가 그 기준액을 초과하는 급여 부분에 대하여 투자전략을 선택할 수 있으며, 투자위험을 개인적으로 부담한다.2 고액 급여를 받는 임원에게 이러한 플랜은 세금공제가 되는 저축과, 일반 연기금이 제공하지 않는 수준의 투자 자유를 결합해 준다.
셋째 기둥은 이른바 기둥 3a로 알려진 적격 개인연금저축을 더하며, 연간 공제 한도는 연방이 주기적으로 조정한다. 의회는 한도를 사용하지 않은 연도에 대하여 일정한 조건하에 소급 납입할 수 있는 가능성을 승인하였다.3 연금자본을 일시금으로 인출하는 경우, 이는 다른 소득과 분리하여 감경세율로 과세되며, 바젤슈타트주를 포함한 여러 주는 그 세율을 자체 세율표에 따라 정한다.4 그래서 부유한 가문은 누진을 줄이기 위하여 인출을 여러 해에 걸쳐, 그리고 배우자 간에 분산한다.
연금자산은 승계 설계에서도 역할을 한다. 둘째 기둥의 사망 급부는 법률과 연기금 규약에 의하여 지정된 수급권자에게 지급되기 때문이다. 이는 일반적으로 상속법상 상속재산에 속하지 않지만, 유류분 산정에서의 취급에 관해서는 논란이 있어 왔다. 국경을 넘어 이주하는 가문의 경우 독일이나 프랑스의 연금 규정 및 이중과세방지협정과의 조정에 주의가 필요하다. 스위스를 떠난 사람의 인출은 원천징수세와 새 거주국의 세법의 적용을 받기 때문이다.5
주석
- 직업연금제도에 대한 자발적 추가납입(「연방 직업연금법」 제79b조(BVG)), 그 과세소득 공제 및 일시금 인출에 대한 3년의 제한 기간(「연방 직업연금법」 제79b조 제3항)에 대해서는 연방 법령과 연방대법원 판례를 참조. ↩
- 「직업연금에 관한 시행령 2」 제1e조(BVV 2)에 따라 상한의 1.5배를 초과하는 급여 부분에 대하여 투자전략을 선택할 수 있는 연금 플랜과 2017년 개정된 「연방 기득급부법」에 대해서는 연방 법령을 참조. ↩
- 「인정된 연금제도에 대한 납입금의 세금공제에 관한 시행령」(BVV 3)에 따른 적격 개인연금(기둥 3a), 연간 한도 및 동의안 19.3702에 따른 소급 납입의 도입에 대해서는 연방 공보를 참조. ↩
- 일시금 연금급부의 감경세율에 의한 분리과세(「연방 직접세법」 제38조(DBG) 및 각 주의 법률)에 대해서는 연방 및 주의 세법을 참조. ↩
- 국외 거주자에게 지급되는 연금급부에 대한 원천징수세(「연방 직접세법」 제95조–제97조(DBG))와 독일 및 프랑스와의 이중과세방지협정에 따른 과세권 배분에 대해서는 연방 법령과 각 협정을 참조. ↩
일반적인 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문에 해당하지 않으며, 개별 사안에 대한 자문을 대체하지 않고, 변호사와 의뢰인 간의 위임 관계를 성립시키지 않습니다. 이 글은 2026년 10월 기준의 법적 상황을 반영합니다.