부유한 가족의 바젤 이주

바젤로의 이주를 고려하는 가문은 흔히 실무적인 문제에서 시작하여 나중에야 법적인 문제에 이른다. 이 도시는 국제학교, 생명과학 분야에서 높은 명성을 지닌 대학, 프랑스 영토에서 스위스·프랑스·독일을 연결하는 공항, 그리고 많은 대도시가 부러워할 만한 문화생활을 제공한다.¹ 3국 접경 지역이라는 위치 덕분에 가문은 바젤에 살면서 자녀를 독일의 학교에 보낼 수 있고, 부모 중 한 사람이 프랑스에서 일할 수도 있다. 이러한 조합은 각각 체류, 사회보장 및 과세에 영향을 미치므로 사전에 설계해야 한다.

유럽연합(EU) 및 유럽자유무역연합(EFTA) 국민은 「인적 자유이동 협정」에 따라 거주할 수 있다. 스위스에서 일하지 않는 사람은 충분한 재정적 수단과 건강보험 가입을 증명해야 한다. 그 밖의 국가 국민에게는 더 엄격한 요건이 적용된다. 이들은 일정한 경우 비영리 체류허가를 받을 수 있는데, 예컨대 주(칸톤)가 중요한 공익을 인정하는 경우이며, 여기에는 재정적 이익이 포함될 수 있다.² 바젤슈타트주는 더 이상 정액과세(지출 기준 과세)를 제공하지 않으므로 이러한 신청인은 통상의 규칙에 따라 과세되며, 이 때문에 예상되는 세금 기여를 평가하기가 더 쉽다.

스위스의 다른 주와 마찬가지로 바젤슈타트주도 납세자가 계획된 거래의 세무상 효과에 관하여 사전회신(advance ruling)을 신청할 수 있도록 한다. 사전회신은 예컨대 외국 신탁의 취급, 비상장회사의 평가 또는 패밀리 오피스의 성격 규정을 가문이 도착하기 전에 명확히 해 줄 수 있다.³ 국제적 측면이 있는 사전회신은 외국 세무당국과 자발적으로 교환될 수 있으므로, 가문은 외국 당국이 이를 보게 될 것이라고 전제해야 한다.

출국하는 국가에는 그 나름의 규칙이 있다. 회사의 상당한 지분을 보유한 독일 거주자가 스위스로 이주하는 경우, 그 주식의 미실현 이익에 대하여 독일의 출국세가 부과될 수 있으며, 2022년 개혁 이후 이는 여러 해에 걸쳐 분할 납부할 수 있다.⁴ 이 장 앞부분에서 설명한, 독일 상속세법과 대외세법에 따른 과거 거주자에 대한 독일의 확장된 과세는 국경 양쪽의 자문가와 함께 이주를 설계해야 할 또 하나의 이유가 된다. 이러한 가문의 다음 세대는 흔히 다른 우선순위를 설계의 자리에 가져온다. 지속가능 투자와 임팩트 투자, 측정 가능한 효과를 지닌 자선, 그리고 가문 자산의 투명한 거버넌스에 대한 관심이 그것이다. 재단과 연구기관, 그리고 시민적 의무감을 지닌 바젤은 이러한 포부가 자리 잡을 수 있는 환경을 제공한다.⁵

주석

1. 1949년 프랑스·스위스 협약에 따라 프랑스 영토에서 스위스 세관 구역을 두고 운영되는 EuroAirport Basel-Mulhouse-Freiburg에 대해서는 공항의 간행물을 참조. ↩
2. 「인적 자유이동 협정」(부속서 I, 제24조)에 따른 EU/EFTA 국민의 비영리 체류와 「외국인 및 통합에 관한 연방법」 제30조 제1항 b호(AIG)(주의 재정적 이익을 포함한 중요한 공익)에 따른 제3국 국민의 비영리 체류에 대해서는 연방 법령과 연방 이민사무국의 실무를 참조. ↩
3. 스위스 및 바젤슈타트주의 세무 사전회신 실무와 경제협력개발기구(OECD) 기준에 따른 사전회신에 관한 자발적 정보교환에 대해서는 연방세무청 및 주 세무청의 간행물을 참조. ↩
4. 2022년 1월 1일부터 시행된 「ATAD 이행법」에 의하여 개정된 독일 「대외세법」 제6조(AStG)에 따른 1% 이상 지분에 대한 출국세(7년 분할 납부)에 대해서는 독일 세법 문헌을 참조. ↩
5. 부유한 가문의 다음 세대가 지속가능 금융, 임팩트 투자 및 자선에 갖는 관심에 대해서는 바젤 대학교 Center for Philanthropy Studies와 Swiss Sustainable Finance의 연구를 참조. ↩

일반적인 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문에 해당하지 않으며, 개별 사안에 대한 자문을 대체하지 않고, 변호사와 의뢰인 간의 위임 관계를 성립시키지 않습니다. 이 글은 2026년 10월 기준의 법적 상황을 반영합니다.