남용과 집행
가장 두드러진 집행 사례는 Swiss Life 그룹에 관한 것이었다. 2021년 5월 Swiss Life Holding과 리히텐슈타인, 룩셈부르크, 싱가포르의 자회사들은 미국 법무부와 기소유예합의(deferred prosecution agreement)를 체결하였다. 이들은 보험계약을 통해 미국 납세자의 자산과 소득 은닉을 도왔음을 인정하고, 약 7,700만 달러를 지급하기로 합의하였다. 이 사건은 미국 법무부가 2013년에 시작한 스위스 은행 대상 프로그램에서 발전시킨 접근 방식을 보험자에게도 적용할 준비가 되어 있음을 보여 주었다.1
독일에서는 해외 계좌 데이터의 매입과 금융정보 자동교환의 도입에 이어, 리히텐슈타인 및 룩셈부르크 보험계약에서 발생한 미신고 소득에 관한 조세형사절차가 진행되어 왔다. 이러한 절차에서 결정적인 문제는 대개 그 보험계약이 진정한 보험계약이었는지, 아니면 투시 과세되는 자산관리형 계약이었는지이다. 연간 소득을 신고하여야 했던 것은 후자의 경우뿐이기 때문이다. 그 답은 보험계약 서류, 실제로 내려진 투자 지시, 그리고 투자 선택에서 보험계약자가 한 역할에 달려 있다. 독일 재정법원이 검토한 사건들에서 결론은 개별 보험계약의 사실관계에 따라 좌우되었다.2
남용은 탈세에 국한되지 않는다. 보험계약은 자산의 출처를 은닉하고, 부패 수익을 수사기관의 손이 닿지 않는 곳에 두며, 채권자를 좌절시키는 데 이용되어 왔다. 따라서 자금세탁방지 규정은 생명보험을 실사가 필요한 분야로 취급한다. 국제자금세탁방지기구(FATF)는 그 권고에서 생명보험 수익자의 확인 문제를 다루었다.3
주석
- 미국 법무부(United States Department of Justice), Swiss Life Holding AG 및 리히텐슈타인, 룩셈부르크, 싱가포르 자회사와의 기소유예합의에 관한 2021년 5월 보도자료(약 7,730만 달러). ↩
- 해외 생명보험계약에 관한 독일의 조세형사절차 및 자산관리형 보험계약의 성질결정에 관한 재정법원 판례에 관하여는 조세형법에 관한 독일 문헌 참조. ↩
- 생명보험계약 수익자의 확인 및 검증에 관한 FATF 권고 10 및 그 해석 주석. ↩
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