바젤슈타트주의 타협

바젤슈타트주(칸톤)는 연방 투표를 기다리지 않았다. 법인세 개혁 III이 부결된 뒤 주 정부는 정당, 노동조합 및 경제단체들과 협상하여 조세안 17에 관한 “바젤 타협안”으로 알려지게 된 패키지를 마련하였다. 2018년 주 의회가 이를 채택한 후, 유권자들은 2019년 2월 10일 78%가 넘는 찬성으로 이를 승인하였다. 이 결과는 2년 전 연방 개혁안의 부결과 뚜렷한 대조를 이루었다.¹ 대부분의 규정은 2019년 1월 1일로 소급하여 시행되었고, 특허박스와 자본세 경감처럼 연방법에 좌우되는 규정은 연방 투표 후 2020년 1월 1일에 뒤이어 시행되었다.²

타협안의 핵심은 이익세의 대폭적인 인하였다. 주는 자본 대비 이익의 비율에 따라 달라지던 누진세율표를 폐기하고 6.5%의 비례세율로 대체하였다. 직접연방세와 합산한 세전이익 기준 실효세율은 약 13.04%로 낮아졌다. 구 세율표의 최고 구간에서는 대략 22%였다.³ 자본세는 낮은 일반 세율로 정해졌고, 지분, 특허 및 그룹 내 대여금에 귀속되는 자기자본에 대해서는 대폭 경감되었다. 특허박스는 연방법이 허용하는 최대 경감률인 90%로 도입되었다.

바젤의 시행안은 두 가지 특징에서 다른 많은 주와 구별되었다. 첫째, 바젤슈타트주는 연구개발비에 대한 선택적 추가공제를 도입하지 않았다. 둘째, 경감 한도를 연방 최대치보다 훨씬 낮게 설정하였다. 그 결과 특허박스를 최대한 활용하는 기업이라도 이익의 더 큰 부분이 일반 과세 대상으로 남는다.⁴ 최대 납세자들이 연구집약적 기업인 주로서는 이러한 선택이 의외로 보일 수 있다. 그러나 이는 의도적인 절충을 반영한다. 낮은 일반 세율은 모든 기업에 똑같이 혜택을 주며, 연계 비율이나 연구비에 관한 복잡한 계산에 좌우되지 않는다. 관대한 특별공제는 제약 그룹들의 과세표준을 더욱 줄였을 것인 반면, 주는 패키지를 수용 가능하게 만든 사회적 조치를 위해 세수를 확보해야 했다. 적정한 일반 세율과 제한된 특별 수단의 결합은 사실상, 주의 예산이 소수 그룹의 조세 계획의 세부 사항에 볼모로 잡히지 않도록 하면서 주의 매력을 높이려는 시도였다.

타협안의 사회적 측면은 재정적 측면 못지않게 중요하였다. 이 패키지는 소득이 적은 가구에 대한 건강보험료 보조를 확대하고, 중·저소득에 대한 소득세를 인하하였으며, 주 차원에서 적격 지분 배당에 대한 과세 비율을 배당액의 50%에서 80%로 높였다. 또한 고용주가 지급하는 가족수당의 인상도 규정하였다.⁵ 이러한 설계는 주 정부가 2017년의 교훈을 체득하였음을 보여 준다. 유권자들은 자신들에게 직접적인 혜택이 보이고 대기업 주주들이 배당과세 강화를 통해 기여한다면 법인세 인하를 받아들일 용의가 있었다.

타협안은 바젤 정치인들이 긴 개혁 논의 과정에서 거듭 해 온 약속, 즉 주가 제약산업에 대한 의존도를 염두에 두고 시행안을 설계하겠다는 약속을 이행한 것이었다. 약 13%의 세율로 바젤슈타트주는 개혁 후 스위스 세율 분포의 중간에 위치하게 되었다. 이는 12% 안팎 또는 그 이하였던 추크주, 루체른주, 니트발덴주의 세율보다는 높았지만, 개혁 후 처음 몇 년 동안의 취리히주, 베른주 및 프랑스어권 주들의 세율보다는 상당히 낮았다. 종전의 특례 지위가 활동의 일부에만 적용되었던 제약 그룹들에게, 이 개혁은 일반 과세 이익에 대한 부담을 줄이는 한편 종전에 특례 지위로 과세되던 소득에 대한 부담을 높였다. 주로서는 예상되는 단기 세수 손실을 연방세 몫의 증가와, 낮은 세율이 과세 대상 활동을 유지하고 유치할 것이라는 기대를 통해 부분적으로 상쇄하고자 하였다.⁶

주석

1. 바젤슈타트주, 2019년 2월 10일 주민투표에서 조세안 17에 관한 바젤 타협안이 가결된 데 관한 보도자료(찬성 78% 초과). ↩
2. 바젤슈타트주, 바젤 타협안의 시행에 관한 정부 결의(2019). 또한 PwC Switzerland, “STAF: Inkraftsetzung in Basel-Stadt”, 2019년 2월 27일의 요약 참조. ↩
3. 바젤 타협안으로 개정된 「바젤슈타트주 조세법」(SG 640.100). 직접연방세를 포함한 약 13.04%의 합산 실효세율은 주 행정당국과 자문회사들이 인용하는 수치이다. ↩
4. PwC Switzerland, “STAF: Inkraftsetzung in Basel-Stadt”, 2019에 따르면, 바젤슈타트주는 연구개발비 공제를 도입하지 않았고 총경감액을 과세이익의 40%로 제한하였다. ↩
5. 보험료 보조(Prämienverbilligung)의 확대, 소득세 인하 및 가족수당 인상을 포함한 바젤 타협안의 사회적 구성 요소에 관해서는 2019년 2월 10일 투표를 위한 바젤슈타트주 정부의 설명 자료 참조. ↩
6. 바젤 타협안의 예상 재정 효과와 다른 주와의 비교에 관해서는 조세안 17에 관한 주 정부의 대평의회(Grand Council) 교서와 연방세무청 및 KPMG Switzerland의 연례 주별 조세부담 비교 참조. ↩

일반적인 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문에 해당하지 않으며, 개별 사안에 대한 자문을 대체하지 않고, 변호사와 의뢰인 간의 위임 관계를 성립시키지 않습니다. 이 글은 2026년 10월 기준의 법적 상황을 반영합니다.