회계, 문서와 기록 문화
중세 후기 도시의 금융 제도는 문서에 의존하였다. 시의 회계, 지대 등기부, Kaufhaus의 기록, Stadtwechsel의 회계, 참사회 의사록, 상인들의 장부는 금융 관계를 가시화하고 검증 가능하며 강제 가능하게 만드는 문서 기록을 이루었다. 문서는 사람 사이의 신뢰를 문서에 대한 신뢰로 바꿈으로써, 금융 관계가 개인적 친분의 범위를 넘어 확장될 수 있게 하였다.
유럽에서 상업 회계의 발전은 13세기와 14세기 이탈리아 도시들에서 시작되었으며, 그곳의 상인들은 복식부기를 발전시켰다. 프란치스코회 수도사이자 수학자인 Luca Pacioli는 1494년 베네치아에서 인쇄된 Summa de arithmetica에서 이 방법을 서술하였고, 이 책을 통해 복식부기는 유럽 전역으로 퍼져 나갔다. 알프스 이북의 상인들은 이탈리아의 방법을 더디게 받아들였고, 그 가운데 다수는 16세기까지 보다 단순한 형태의 장부를 계속 사용하였다.1 바젤에서는 공의회 기간 중 이탈리아 상인과 은행가들이 머물렀다는 점, 그리고 상업 안내서와 산술서를 인쇄한 인쇄업이 발달하였다는 점이 이러한 방법의 보급에 기여하였다.
문서 기록의 문화는 스위스의 회계 및 기록 보존 의무에서 직접적인 법적 후손을 찾을 수 있다. 「스위스 채무법」(CO)에 따라 상업등기부에 등기된 회사와 그 밖의 단체는 회계 장부를 작성하고 장부와 기록을 10년간 보존하여야 한다.2 「자금세탁방지법」(AMLA)의 적용을 받는 금융중개기관은 거래와 고객의 신원을 문서화하고, 그 기록을 거래관계 종료 후 최소 10년간 보존하여야 한다.3 문서 기록으로부터 거래의 경과를 재구성할 수 있는 능력은 모든 현대 컴플라이언스 체계의 기초이며, E부에서 다루는 자금세탁, 조세 사기, 제재 회피에 대한 수사도 이에 의존한다.
중세 도시는 문서 기록의 한계도 알고 있었다. 문서는 위조될 수 있었고, 장부는 조작될 수 있었으며, 등기부는 변조될 수 있었다. 인장과 공증인 및 관리의 서명에 의한 문서 인증은 법질서의 핵심 요소였으므로, 참사회는 위조를 엄하게 처벌하였다. 전자서명에서 분산원장에 이르는 현대의 대응물들도 같은 문제, 곧 기록을 어떻게 신뢰할 수 있게 만들 것인가라는 문제를 다룬다. K부에서는 암호자산 및 디지털 자산, 그리고 금융상품의 토큰화와 관련하여 이 문제를 다시 다룬다.
주석
- Luca Pacioli, Summa de arithmetica, geometria, proportioni et proportionalita, Venice 1494, 부기에 관한 논고 Particularis de computis et scripturis 수록. 알프스 이북에서의 복식부기 보급에 관하여는 회계사(會計史)에 관한 문헌 참조. ↩
- 회계 장부 작성 의무에 관하여는 「채무법」 제957조 이하(CO), 10년의 보존 기간에 관하여는 「채무법」 제958f조(CO). SR 220 참조. ↩
- 거래관계 종료 또는 거래 완료 후 최소 10년간의 문서화 및 기록 보존 의무에 관하여는 「자금세탁방지법」 제7조(AMLA, SR 955.0). ↩
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