실무에서의 자동 정보교환
스위스는 2018년부터 매년 외국 거주자가 보유한 금융계좌에 관한 정보를 그 거주지국 세무당국에 전송하고 있다. 이 글은 자동 정보교환이 도입된 경위, 스위스에서 이를 규율하는 법적 수단, 그리고 미국의 「해외금융계좌 납세협력법」(FATCA)에 따른 별도 제도의 작동 방식을 살펴본다. 아울러 이러한 변화가 은행과 그 고객에게 어떤 의미를 가졌는지도 검토한다. 고객 가운데 상당수는 최초의 데이터가 국외로 전송되기 전에 자산을 양성화하여야 하였다.
원천징수세에서 자동 정보교환으로
스위스는 처음에는 원천징수 모델로 유럽의 압력에 대응하였다. 연방외무부(Federal Department of Foreign Affairs)가 유럽 관련 페이지에서 설명하는 바에 따르면, 2004년 10월 26일 스위스와 유럽공동체 간에 체결되어 2005년 7월 1일 발효된 저축소득 과세 협정에 따라, 유럽연합(EU) 거주자에게 지급되는 이자에 세금이 원천징수되었고 그 대부분은 자동 정보교환 없이 관련 국가에 이전되었다. 이 제도는 고객의 익명성을 유지하면서도 고객 거주지국의 세수에 기여하였다.
한편 경제협력개발기구(OECD)는 1998년 5월 18일 OECD 이사회가 승인한 보고서 이래 유해 조세경쟁에 맞서 왔다. 스위스는 은행 비밀유지를 보호하기 위하여 OECD 모델조세협약의 정보교환 조항에 유보를 두고 있었다. Pascal Saint-Amans가 2009년 6월 La Vie économique에 기고한 글에 따르면, 2008년 금융위기 이후 그 유보는 더 이상 유지할 수 없게 되었다. 이에 연방평의회는 2009년 3월 13일 OECD 기준을 채택하고 2009년 3월 20일 유보를 철회하였다.
FATCA는 다자간 기준의 모델이 되었다. OECD는 G20의 지지를 받아 참여국 세무당국 간 금융계좌 정보의 자동 교환을 규정하는 공통보고기준을 마련하였다. Le Petit Juriste의 2014년 2월 5일 자 보도에 따르면, 스위스는 2013년 10월 15일 「조세 행정공조에 관한 OECD 협약」의 58번째 서명국이 되었다. 이 협약은 당사국 간 합의를 조건으로 자동 정보교환을 허용한다. Le Temps 2013년 12월 15일 자 기사에 따르면, 역시 은행 비밀유지를 보호해 왔던 오스트리아와 룩셈부르크는 2015년 1월 1일부터 자동 정보교환을 수용하였다.
국내 법적 틀은 「조세 분야의 국제 자동 정보교환에 관한 연방법」(「AEOI법」, SR 653.1)과 2014년 10월 29일의 「다자간 권한 있는 당국 간 협정」(SR 0.653.1)에 근거한다. 2026년 9월 확인한 연방세무청의 자동 정보교환 페이지에 따르면, 두 법령은 모두 2017년 1월 1일 발효되었으며, 데이터는 2017년부터 수집되고 최초의 교환은 2018년에 이루어졌다. EU와의 관계에서는 2015년 5월 27일의 협정이 저축소득 과세 협정을 대체하였고, 마찬가지로 2017년 1월 1일 발효되어 2017년부터 수집된 데이터가 2018년부터 교환되었다.
다른 국가들과의 협정은 단계적 방식으로 추진되었다. 먼저 스위스의 주요 경제 상대국을 우선한 뒤 다른 관할권으로 확대한 것이다. 스위스는 또한 이들 기준의 이행에 관한 국제 동료평가에도 참여하고 있다. 그 결과가 스위스의 평판을 좌우하고 스위스에 대한 방어 조치의 여부를 결정하기 때문이다.
전송되는 정보와 그 수령자
협약 상대국의 세무당국은 매년 자국 거주자가 스위스에 보유한 금융계좌에 관한 정보를 받는다. 이 교환은 스위스가 협정을 체결한 국가와의 사이에서만 이루어진다. welcome-suisse.ch가 2014년 인용한 한 발표가 연방이 2018년부터 관련 국가들과 정보를 교환할 준비가 되어 있다고 설명한 것도 그 때문이다. 이 흐름 외에 행정공조 요청도 여전히 가능하므로, 외국 당국은 특정 사안에 관하여 추가 정보를 입수할 수 있다. 운영상의 부담은 은행이 진다. 은행은 교환에 필요한 정보가 올바르게 수집되고 전송되도록 하여야 한다.
미국의 별도 제도
미국은 2010년 「해외금융계좌 납세협력법」(Foreign Account Tax Compliance Act)을 제정하였다. Le Petit Juriste가 2014년 2월 5일 요약한 바에 따르면, 이 법은 외국 금융기관에 미국 납세자가 보유한 계좌의 정보를 미국 세무당국에 보고하도록 요구하며, 이를 이행하지 않으면 특정 미국 원천소득에 30%의 원천징수가 적용된다. 스위스는 2013년 2월 이행 협정에 서명하였고, 의회가 이를 승인하였다.
2026년 9월 확인한 국제금융국(State Secretariat for International Finance) 페이지에 따르면, 이 협정은 모델 2를 따르며 2014년 6월 2일부터 발효되어 2014년 6월 30일부터 적용되고 있다. 이 모델에서는 은행이 고객의 동의를 얻어 미국 세무당국에 직접 정보를 전송하며, 비협조 고객에 관한 데이터는 집단 요청을 통하여 입수할 수 있다. 2024년 6월 27일 서명된 모델 1에 따른 새 협정은 권한 있는 당국 간의 상호 자동 정보교환을 규정한다. 같은 자료에 따르면 이 협정은 빨라야 2029년 1월 1일에 발효될 예정이다.
FATCA는 제네바의 은행들에 상당한 영향을 미쳤다. 많은 은행이 비용과 위험이 지나치게 크다고 판단한 미국인 고객과의 거래를 축소하거나 종료하였고, 스위스에 거주하는 미국 시민은 은행 계좌를 개설하거나 유지하는 데 어려움을 겪었다. 금융기관들은 미국인 신분의 징표를 식별하고, 각 고객의 지위를 문서화하며, 보고 시스템을 구축하여야 하였다.
최초 교환 이전의 양성화
여러 국가가 자진신고 프로그램을 도입하여, 납세자가 납부할 세금, 이자, 경감된 가산세를 납부하는 조건으로 은닉 자산을 신고할 수 있게 하였다. 프랑스 감사원(Cour des comptes)은 수정신고 처리 전담 부서에 관한 2017년 11월 보고서에서, 2013년에 설치된 이 부서가 약 5만 1,000건의 신청을 접수하고 약 320억 유로의 자산을 양성화하였다고 기록하였다. 같은 보고서는 또한 2014년부터 2016년까지 70억 유로 이상이 징수되었으며 해당 자산의 약 90%가 스위스에 보유되어 있었다고 밝혔다. 스위스도 자국 납세자에게 이와 비슷한 경로를 마련하였다. 보주(칸톤)의 안내에 따르면, 「연방 직접세법」(DFTA) 제175조 제3항에 따른 가산세 없는 자진신고 제도가 2010년 1월 1일부터 시행되고 있으며, 이 제도는 10년분의 추징세액과 이자의 납부를 요구한다.
양성화를 거부한 고객들은 떠났으며, 그 가운데는 자동 정보교환이 보편화되기 전에 요건이 덜 까다로운 관할권으로 옮겨 간 경우도 있었다. 2019년 한 대형 회계법인의 파트너는 Le Temps에 지난 일을 돌아보며, 자동 정보교환은 불가피하였고 스위스는 한 번에 할 수 있었던 일을 두 단계에 걸쳐 하였다고 말하였다.
시사점
협약 상대국으로의 연례 정보 흐름. 2018년부터 외국 거주자의 계좌 정보는 스위스가 체결한 협정망 안에서 매년 해당 거주자의 세무당국에 전달되고 있다.
두 제도의 병행. OECD에 기반한 교환은 FATCA와 나란히 운영된다. FATCA의 현행 모델 2 체제는 빨라야 2029년에 모델 1에 따른 상호 교환으로 대체될 예정이다.
요청은 여전히 가능하다. 외국 당국이 특정 납세자에 관하여 보다 상세한 정보를 필요로 하는 경우, 요청에 의한 행정공조가 계속해서 자동 정보 흐름을 보완한다.
출처
- 2004년 10월 26일 스위스와 유럽공동체 간 저축소득 과세 협정; 연방외무부, “Échange automatique de renseignements en matière fiscale (ancien accord sur la fiscalité de l'épargne)”, europa.eda.admin.ch, 2026년 9월 확인.
- OECD, Harmful Tax Competition: An Emerging Global Issue, 1998년 5월 18일 OECD 이사회 승인.
- Pascal Saint-Amans, “Le standard de l'OCDE : origine, mise en œuvre et signification pour la Suisse”, La Vie économique, 2009년 6월.
- “Faut-il croire en la fin du secret bancaire suisse ?”, Le Petit Juriste, 2014년 2월 5일.
- “Dès 2008, les événements qui conduiront à la mort du secret bancaire se succèdent”, Le Temps, 2013년 12월 15일.
- 연방세무청, “Échange automatique de renseignements EAR”, estv.admin.ch, 2026년 9월 확인.
- 2015년 5월 27일 스위스와 유럽연합 간 자동 정보교환 협정; 연방외무부, europa.eda.admin.ch, 2026년 9월 확인.
- “Perte du secret bancaire, impression de déjà vu ?”, welcome-suisse.ch, 2014년.
- 국제금융국, “FATCA”, sif.admin.ch, 2026년 9월 확인.
- Cour des comptes, Service de traitement des déclarations rectificatives에 관한 보고서, 2017년 11월(Actu-Juridique의 요약).
- 보주, “Dénonciation spontanée”, vd.ch, 2026년 9월 확인.
- “Dix ans sans secret bancaire”, Le Temps, 특집, 2019년.
일반적인 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문에 해당하지 않으며, 개별 사안에 대한 자문을 대체하지 않고, 변호사와 의뢰인 간의 위임 관계를 성립시키지 않습니다. 이 글은 2026년 10월 기준의 법적 상황을 반영합니다.