「연방 노령·유족보험법」(OASIA, 독일어 약칭 AHVG)에 따른 의무가입은 스위스 내 주소 또는 소득활동과 연계되어 있다(OASIA 제1조의1 제1항 a호, b호). 둘 다 포기하면 의무가입은 종료되지만, 이미 채운 보험료 납부 연수는 개인 계좌에 기록된 채 남는다. 노령연금 청구권은 최소 1년의 완전한 보험료 납부 연수를 채우면 발생한다(OASIA 제29조 제1항). 완전연금에는 일반적으로 44년의 납부 연수가 필요하므로(OASIA 제29조의3), 1년이 부족할 때마다 연금은 최소 1/44씩 감액된다. 따라서 예컨대 스위스에서 10년간 일한 사람은 그에 상응하는 부분연금 수급권을 갖게 되며, 그 금액은 2026년 AHV 노령연금에 관한 글에서 설명한다.
출발점은 OASIA 제18조 제2항이다. 이에 따르면 외국인은 국제협정에 달리 정함이 없는 한 스위스에 주소와 상거소를 두고 있는 동안에만 연금을 받는다. 실무상 이로부터 세 집단이 나뉜다.
스위스는 오스트레일리아, 브라질, 캐나다(퀘벡과는 별도 협정), 칠레, 중국, 인도, 이스라엘, 일본, 필리핀, 한국, 튀니지, 튀르키예, 영국, 우루과이 및 미국, 그리고 서발칸 지역의 여러 국가 및 산마리노 등과 양자협정을 체결하였다. 다만 중국, 인도 및 한국과의 협정은 어느 국가의 보험료 법령이 적용되는지를 정하는 데 그치며, 이는 특히 파견에서 의미가 있다(사회보장협정과 파견 참조). 이들 협정은 연금 급여를 조정하지 않는다. 따라서 협정이 전혀 없는 국가의 국민이나 급여를 다루지 않는 협정만 있는 국가의 국민은 스위스 밖에 거주하게 되면 AHV 연금을 수령할 수 없으며, 이들에게는 보험료 환급이 현실적인 방법이 된다.
OASIA 제18조 제3항은 「보험료 환급에 관한 시행령」(ORC, 독일어 약칭 RV-AHV)으로 구체화되어 있으며, 사회보장협정이 없는 국가의 국민이 납부한 AHV 보험료를 돌려받을 수 있도록 허용한다. 이를 위해서는 몇 가지 요건을 충족해야 한다. 보험료가 최소 1년 이상 납부되었어야 하며, 그 보험료로 연금 수급권이 발생하지 않아야 한다(ORC 제1조 제1항). 신청인은 배우자 및 25세 미만 자녀와 함께 스위스를 영구적으로 떠났어야 한다(ORC 제2조). 기준이 되는 것은 청구 시점의 신청인 국적이다(ORC 제1조 제2항). 따라서 이후 급여를 조정하는 협정이 있는 국가에 귀화하면 상황이 달라질 수 있다.
환급 대상은 근로자와 사용자가 실제로 납부한 보험료이므로(OASIA 제18조 제3항, 제5조 및 제13조) 사용자 부담분도 포함된다. 이자는 지급되지 않는다(ORC 제4조 제1항). 환급으로 그 사람과 보험 간의 관계가 완전히 청산되므로, 이후에는 AHV나 장애보험(IV)에 대해 어떠한 권리도 남지 않는다(ORC 제6조). 이는 가족을 위한 유족급여에도 미친다.
청구서는 제네바에 있는 스위스 중앙보상기금(Zentrale Ausgleichsstelle, ZAS)에 제출한다(ORC 제8조). 2025년 1월 1일부터 환급 청구권은 피보험자가 사망한 때에만 소멸하므로(ORC 제7조), 출국 후 일정 기간 내에 신청해야 한다는 부담은 더 이상 없다.
ZAS에 따르면 오스트레일리아, 브라질, 중국, 인도, 필리핀, 한국, 튀니지 및 우루과이의 국민도 해당 협정의 요건에 따라 환급을 청구할 수 있다. 이들 국가 출신이라면 청구서를 제출하기 전에 적용되는 협정을 검토받아야 한다. AHV 보험료는 외국의 연금 또는 사회보장 제도로 이전할 수 없으며, 개인에 대한 환급이 그 가치가 스위스 제도를 벗어나는 유일한 형태이다.
연금 자체는 해외로 지급될 수 있는 경우에도 일부 급여는 스위스 거주와 연계된 채 남는다. OASIA 제43조의2에 따른 무력수당은 2026년 기준 무력 정도에 따라 월 252 스위스 프랑, 630 스위스 프랑 또는 1,008 스위스 프랑이며, 거주자에게만 지급되고 해외로는 지급되지 않는다. 스위스에 거주하는 사람의 낮은 연금을 보충하는 보충급여(Ergänzungsleistungen)도 마찬가지이다. 이러한 급여에 의존하는 은퇴자는 해외로 이주하기 전에 이 점을 고려해야 한다.
EU/EFTA 지역 밖에 거주지를 정하는 스위스 국민과 EU 또는 EFTA 국가의 국민은 임의 노령·유족·장애보험에 가입할 수 있다(OASIA 제2조). 이들은 출국 직전 최소 5년간 연속하여 의무가입 상태였어야 하며, 의무가입이 종료된 날부터 1년 이내에 신청해야 한다. 이 기한은 엄격하므로, 가급적 출국 전이나 출국 직후에 결정을 내리는 것이 바람직하다.
현재 이용 가능한 최신 안내 자료(2025년 1월 1일 기준)에 따르면, 근로자는 소득의 10.1 %(AHV 8.7 %, IV 1.4 %)를 납부하고, 비소득활동자는 재산과 연금 소득에 따라 연 1,010 스위스 프랑에서 2만 5,250 스위스 프랑을 납부한다. 이 금액은 정기적으로 조정된다. 보험료를 납부하지 않는 사람은 임의가입에서 제외된다. 임의가입의 가치는 보험료 공백을 피하고 해외 거주 중에도 장애 및 유족 보장을 유지하는 데 있다.
선택권이 있는 사람에게 모두에게 맞는 정답은 없으며, 여러 요소를 함께 따져 보아야 한다. 연령이 중요하다. 젊은 사람은 기준연령까지 여러 해가 남아 있어 지금 자금을 쓸 수 있기를 선호할 수 있는 반면, 은퇴가 가까운 사람은 대개 평생 연금을 더 높이 평가한다. 보험료 납부 연수도 중요하다. 스위스에서의 짧은 경력은 소액의 부분연금만 낳지만, 긴 경력은 의미 있는 평생 소득을 제공할 수 있다. 스위스로 돌아올 가능성도 마찬가지로 중요하다. 환급은 모든 권리를 소멸시키므로, 나중에 돌아온 사람은 보험료 납부 기록을 처음부터 다시 쌓아야 한다. 끝으로 환급금에는 이자가 붙지 않으며, 배우자와 자녀를 위한 유족 및 장애 보장을 잃는 데 따른 가치도 간과해서는 안 된다. 청구권이 더 이상 일정 기간 경과로 소멸하지 않으므로, 대개 이 결정을 신중하게 내릴 시간이 있다.
필자는 스위스를 떠나는 해외 출신 개인과 가족에게 출국이 AHV 수급권에 미치는 영향, 환급 청구 및 임의가입에 관하여 자문하며, 새 거주국의 자문가와 협력한다. 출국 전에 상황을 검토하려면 연락하기.
출처: 「연방 노령·유족보험법」(SR 831.10) 및 시행령(SR 831.101), 2026년 1월 1일 기준; 「노령·유족보험 보험료 환급에 관한 시행령」(SR 831.131.12); AHV/IV 정보센터(ahv-iv.ch) 안내 자료, 2026년 1월 1일 기준, 및 임의가입에 관한 안내 자료 10.02, 2025년 1월 1일 기준; 스위스 중앙보상기금(zas.admin.ch) 안내. 수치는 2026년 10월 기준.
]]>「연방 노령·유족보험법」(OASIA, 독일어 약칭 AHVG)에 따르면 스위스에 주소를 둔 모든 사람과 스위스에서 근무하는 모든 사람은 의무적으로 보험에 가입된다(OASIA 제1조의1 제1항 a호 및 b호). 따라서 스위스 법은 속지주의를 따른다. 보험 가입을 발생시키는 것은 거주나 근무를 통한 스위스와의 물리적 연관성이며, 그 사람의 국적이나 사용자의 소재지가 아니다. 추크나 취리히에 거주지를 정하거나 해외에 주거를 유지하면서 그곳에서 근무하는 외국인 경영자는 원칙적으로 첫날부터 스위스 보험료 납부 의무를 진다. 보험료율과 사용자의 의무는 2026년 급여에 대한 AHV 보험료에서 설명한다.
이 법은 몇 가지 예외를 두고 있다. 외교적 면제를 누리는 사람은 보험에 가입되지 않으며, 보험 가입이 부당한 이중 부담을 초래하는 사람도 마찬가지이다(OASIA 제1조의1 제2항 a호 및 b호). 자영업자와 스위스 사업장이 없는 사용자의 근로자도 스위스에서의 근무가 역년당 연속 3개월을 초과하지 않는 한 면제된다(OASIA 제1조의1 제2항 c호 및 「노령·유족보험 시행령」(OASIO, 독일어 약칭 AHVV) 제2조). 이러한 경우를 제외하면 국내법만으로는 이중 적용이 발생하는 경우가 많으며, 국제협정은 바로 이를 해소하기 위한 것이다.
유럽연합(EU) 회원국과의 관계에서 스위스는 「인적 자유이동협정」 부속서 II를 통해 EU 사회보장 조정 규정을 적용한다. 아이슬란드, 리히텐슈타인 및 노르웨이에 대해서는 「EFTA 협약」을 통해 상응하는 규정이 적용된다. 이들 문서는 각 개인에게 적용되는 단일 법령을 정하고 관련 국가 간 급여를 조정한다. 한 국가에서 다른 국가로 일시 파견된 근로자는 A1 증명서로 파견 사실이 입증되는 한 최대 24개월 동안 파견국에서 보험 가입을 유지할 수 있다. 이 증명서가 없으면 접수국은 해당 근로자를 자국 법에 따른 피보험자로 취급할 수 있다. 따라서 A1 증명서는 파견이 시작되기 전에 갖추어 두어야 한다.
EU/EFTA 지역 외에 스위스는 다음 국가들과 양자 사회보장협정을 체결하였다(AHV/IV 안내 자료 890.e, 2026년 1월 1일 기준).
이들 협정의 대부분은 적용 법령을 정하는 동시에 급여를 조정하며, 각 협정은 근로자가 파견국에서 보험 가입을 유지한 채 파견될 수 있는 최대 기간을 정하고 있다.
중국, 인도 및 한국과의 협정은 이 사이트의 독자에게 실무상 특히 중요하다. 이들 협정은 어느 국가의 보험료 법령이 적용되는지만을 규율하므로 대부분의 다른 협정보다 범위가 좁다. 보험 기간의 합산이나 연금 급여의 조정에 관한 규정은 두고 있지 않다. 이들 협정의 주된 목적은 파견 기간 중 보험료 이중 납부를 피하는 데 있으며, 이를 위해 최대 72개월이라는 비교적 긴 파견 기간을 규정한다.
스위스 자회사로 파견된 중국, 인도 또는 한국의 경영자는 파견이 적법하게 증명되는 한 협정이 허용하는 기간 동안 본국에서 보험 가입을 유지할 수 있으며, 스위스 법인은 그 기간 동안 해당 급여에 대해 AHV 보험료를 납부할 의무가 없다. 파견이 종료되거나 현지 고용으로 전환되면 스위스 보험이 전면적으로 적용된다. 이 경우 스위스 보험료 납부 연수는 오로지 스위스 법에 따라 평가된다. 노령연금을 받으려면 최소 1년의 완전한 보험료 납부 연수가 필요하며(OASIA 제29조 제1항), 중국, 인도 또는 한국에서 채운 기간은 이에 산입되지 않는다. 이들 협정은 급여를 조정하지 않으므로, 이들 국가 국적의 외국인에게는 수급자가 스위스에 주소와 상거소를 두고 있는 동안에만 연금이 지급된다는 국내 규정이 적용된다(OASIA 제18조 제2항). 스위스를 떠날 때 이들 국가의 국민은 해당 협정의 요건에 따라 보험료 환급을 청구할 수 있으며, 이에 관하여는 스위스를 떠날 때: 해외에서의 AHV 연금, 보험료 환급 및 임의가입에서 설명한다.
반대 방향에도 같은 논리가 적용된다. 중국, 인도 또는 한국으로 직원을 파견하는 스위스 사용자는 파견 기간 동안 직원의 스위스 보험 가입을 유지할 수 있으며, 그렇지 않으면 접수국의 국내 제도가 적용될 것이다.
근로자가 파견국에서 보험 가입을 유지한 채 파견될 수 있는 최대 기간은 다음과 같다.
| 최대 기간 | 국가 |
|---|---|
| 72개월 | 중국, 인도, 한국 |
| 60개월 | 오스트레일리아, 브라질, 캐나다/퀘벡, 일본, 코소보, 튀니지(근로자), 미국 |
| 36개월 | 칠레 |
| 24개월 | EU/EFTA 국가, 영국 및 기타 협정 체결국 |
| 12개월 | 산마리노 |
둘 이상의 국가에서 자영업을 영위하는 기업가는 여러 협정에 자영업자에 관한 특별 규정이 있다는 점에 유의해야 한다. 인도, 캐나다/퀘벡, 필리핀, 한국 및 미국과의 협정에 따르면, 두 국가 중 한 국가에 거주하는 자영업자는 그 국가에서만 보험료를 납부한다. 따라서 스위스에 거주하면서 한국에서도 사업을 영위하는 한국인 창업자는 원칙적으로 그 활동에 대해 스위스에서만 보험에 가입된다. 다른 국가 출신 자영업자의 경우에는 국내 규정과 해당 협정을 별도로 검토해야 한다. 자영업자에 대한 스위스 보험료 규정은 자영업자 및 비소득활동자의 AHV에 관한 글에서 설명한다.
스위스가 본국과 사회보장협정을 체결하지 않은 경우에는 법적 의미의 파견이 존재하지 않는다. 스위스에서 근무하는 근로자는 본국에서 보험 가입을 유지하는지와 관계없이 처음부터 OASIA 제1조의1 제1항에 따라 보험에 가입되며, 스위스 사업장을 둔 사용자는 보험료를 공제하여 납부해야 한다. 그 결과 보험료 이중 납부가 발생할 수 있으며, 협정이 없는 국가의 기업집단은 이 비용 요소를 계획에 반영해야 한다.
해외로 파견하는 방향에 대해서는 스위스 법이 부분적인 해결책을 제공한다. 스위스에 소재한 사용자를 위하여 해외에서 근무하고 그로부터 급여를 받는 근로자는 사용자가 동의하는 경우 스위스 보험 가입을 유지할 수 있다(OASIA 제1조의1 제3항 a호). 이러한 보험 계속 가입은 스위스 보험료 납부 기록의 공백을 막아 주지만, 접수국 법령에 따른 근로자의 의무를 면제하지는 않는다.
필자는 외국 기업집단, 경영자 및 기업가에게 적용 법령의 선택과 고용 관계의 구조화를 포함하여 스위스로의 파견 및 스위스로부터의 파견에 따른 사회보장 측면에 관하여 자문한다. 스위스와 외국의 입장이 일치하도록 고객의 본국 자문가와 협력한다. 계획 중인 파견에 관하여 논의하려면 연락하기.
출처: 「연방 노령·유족보험법」(SR 831.10) 및 시행령(SR 831.101), 2026년 1월 1일 기준; AHV/IV 정보센터(ahv-iv.ch) 안내 자료, 2026년 1월 1일 기준, 특히 사회보장협정에 관한 안내 자료 890.e; 스위스와 EU 간 「인적 자유이동협정」 부속서 II; 「EFTA 협약」; 스위스 중앙보상기금(zas.admin.ch). 수치는 2026년 10월 기준.
]]>「연방 노령·유족보험법」(OASIA, 독일어 약칭 AHVG)에 따라 2026년 완전 노령연금은 월 최소 1,260 스위스 프랑, 최대 2,520 스위스 프랑이며, 이는 연간 최소 1만 5,120 스위스 프랑에 해당한다. 이 금액은 2025년과 같다. 연방평의회가 임금 및 물가 추이에 맞추어 정기적으로 조정하므로, 항상 해당 연도의 수치와 대조해 확인해야 한다. 보험료 납부 기록이 완전한 경우, 이 범위 내에서 실제 연금액은 보험료가 부과된 연평균 소득에 따라 정해지며, 여기에는 아래에서 설명하는 가산 소득이 포함된다.
부부에게는 상한이 적용된다. 두 사람의 개인 연금 합계는 최대 연금의 150 %를 초과할 수 없으며, 이는 2026년 기준 월 3,780 스위스 프랑이다(OASIA 제35조). 법원 명령으로 공동 가계가 해소된 경우에는 이 상한이 적용되지 않는다. 자녀를 부양하는 연금 수급자는 월 504 스위스 프랑에서 1,008 스위스 프랑 사이의 자녀연금을 받는다. 유족급여에는 별도의 규정이 적용된다. 배우자 사망 시 지급되는 유족연금은 해당 노령연금의 80 %, 즉 1,008 스위스 프랑에서 2,016 스위스 프랑이며(OASIA 제36조), 유자녀연금은 40 %, 즉 504 스위스 프랑에서 1,008 스위스 프랑이다(OASIA 제37조). 제1기둥이 스위스 제도 전체에서 차지하는 위치는 노령·유족보험(AHV) 개관에서 설명한다.
2024년 3월 3일 국민투표에 따라, 12월에 노령연금 수급 자격이 있는 모든 사람은 AHV 13차 연금을 받는다(OASIA 제34조의3). 그 금액은 해당 역년에 수령한 노령연금의 12분의 1이므로, 연중에 비로소 연금 수령을 시작한 사람은 그만큼 적은 금액을 받는다. 첫 지급은 2026년 12월에 12월분 연금과 함께 이루어진다. 유족연금, 장애연금 및 자녀연금에 대해서는 13차 지급이 이루어지지 않는다.
13차 연금의 장기 재원 조달은 아직 확정되지 않았다. 2026년 6월 19일 의회는 부가가치세 인상안을 의결하였다. 이에 따르면 표준세율은 8.1 %에서 8.5 %로, 숙박업 세율은 3.8 %에서 4.0 %로 인상되며, 시행은 빠르면 2028년부터이고 급여 보험료 인상은 수반하지 않는다. 이는 헌법 개정을 요하므로 2026년 11월 29일로 예정된 국민 및 주(칸톤) 투표에 부쳐지며, 이 글을 작성하는 시점에는 그 결과가 나오지 않았다.
최소 1년의 완전한 보험료 납부 연수가 있으면 노령연금 수급 자격이 생긴다(OASIA 제29조 제1항). 그러나 등급 44에 따른 완전연금을 받으려면 해당 출생 연령집단의 보험료 납부 연수를 모두 채워야 하며, 이는 통상 44년이다(OASIA 제29조의3). 납부 연수가 1년 부족할 때마다 연금은 최소 44분의 1씩 감액된다. 소득활동자의 보험료 납부 의무는 빨라야 만 17세 생일 이후 1월 1일부터 시작된다. 따라서 40세에 스위스로 이주하여 기준연령인 65세에 은퇴하는 사람은 통상 약 25년의 납부 연수를 갖게 되며, 사회보장협정에 따라 해외 기간이 산입되지 않는 한 부분연금만 받게 된다. 국제적으로 이동하는 많은 가족에게 이는 제1기둥 연금액을 좌우하는 가장 중요한 요소이며, 이에 맞추어 개인연금과 직업연금을 설계해야 하는 이유이기도 하다.
OASIA 제29조의2 제3항 및 제4항은 어느 정도 완화책을 제공한다. 기준연령 도달 후 5년 이내에 납부한 보험료는 1회에 한하여 납부 기록의 공백을 메우거나 연금을 증액하는 데 사용할 수 있다. 이는 65세 이후에도 계속 일하는 사람에게 의미가 있으며, 이들은 이 경우 근로 연금 수급자에 대한 공제 혜택을 포기할 수 있다(「노령·유족보험 시행령」(OASIO, 독일어 약칭 AHVV) 제6조의4 제5항). 보험료 공백은 스위스에서 소득활동을 하지 않는 기간에도 생길 수 있으므로, 자영업자 및 비소득활동자에 관한 글에서 설명하는 규정에도 주의를 기울여야 한다.
혼인 기간 동안의 부부 소득은 합산된 뒤 각자에게 절반씩 귀속된다(OASIA 제29조의5). 또한 연금 산정에는 양육 가산 소득(OASIA 제29조의6)과 친족 돌봄 가산 소득(OASIA 제29조의7)이 포함되며, 각각 최소 연간 연금의 3배, 즉 2026년 기준 연 4만 5,360 스위스 프랑이다. 이러한 가산 소득은 연금 산정의 기초가 되는 평균 소득을 높이지만, 부족한 보험료 납부 연수를 보충하지는 못한다.
기준연령은 남녀 모두 65세이며(OASIA 제21조 제1항), 연금은 해당 생일이 속한 달의 다음 달 1일부터 개시된다(OASIA 제21조 제2항). 연금은 63세부터 조기수령할 수 있으며, AHV 21 개혁의 과도기 세대에 속하는 1961년부터 1969년 사이에 출생한 여성은 62세부터 수령할 수 있다(OASIA 제40조 제1항). 연금 전액을 수령하거나 20 %에서 80 % 사이의 일부만 수령할 수도 있어, 단계적인 은퇴 전환이 가능하다. 조기수령 기간에는 자녀연금이 지급되지 않는다(OASIA 제40조 제3항).
조기수령 시 연금은 1년의 경우 6.8 %, 2년의 경우 13.6 % 영구적으로 감액된다(OASIA 제40조의1, OASIO 제56조의2). 연평균 소득이 최소 연간 연금의 4배, 현재 6만 480 스위스 프랑 이하인 사람에게는 40 % 낮은 감액률이 적용되며(OASIA 제40조의1 제3항), 과도기 세대 여성에게도 보다 유리한 감액률이 적용된다(OASIA 제40조의3). 조기수령으로 보험료 납부 의무가 종료되는 것은 아니므로, 기준연령 전에 일을 그만둔 사람은 기준연령에 도달하는 달의 말일까지 비소득활동자로서 계속 보험료를 납부한다.
반대로 연금 수령은 1년에서 5년까지 연기할 수 있으며, 이 역시 전액 또는 20 %에서 80 % 사이의 일부에 대해 가능하다(OASIA 제39조). 연기된 연금은 연기 기간에 따른 가산금만큼 평생 증액된다.
| 연기 기간 | 평생 가산금 |
|---|---|
| 1년 | 5.2 % |
| 2년 | 10.8 % |
| 3년 | 17.1 % |
| 4년 | 24.0 % |
| 5년 | 31.5 % |
연기가 유리한지는 기대수명, 기타 소득 및 세금 측면의 고려사항에 따라 달라지며, 부부의 경우 가산금의 일부를 상쇄할 수 있는 150 % 상한도 고려해야 한다. 1961년부터 1969년 사이에 출생한 과도기 세대 여성으로서 연금을 조기수령하지 않는 사람은 OASIA 제34조의2에 따라 평생 연금 가산금을 받으며, 이는 모든 비교에 포함해야 한다.
일상생활에서 정기적인 도움이 필요한 연금 수급자는 무력 정도에 따라 월 252 스위스 프랑, 630 스위스 프랑 또는 1,008 스위스 프랑의 무력수당을 받을 수 있다(OASIA 제43조의2). 이 급여는 보충급여와 마찬가지로 스위스 거주자에게만 지급되며 해외로는 지급되지 않는다. 은퇴 후 다른 곳에서 생활할 계획인 사람은 스위스를 떠나는 경우에 관한 글을 참고하기 바란다. 이 글은 연금이 해외로 지급되는 경우와 보험료가 환급될 수 있는 경우를 설명한다.
연금은 자동으로 지급되지 않는다. 신청서는 연금 개시 예정일보다 충분히 앞서 소관 보상기금(Ausgleichskasse)에 제출해야 하며, 조기수령 또는 연기에 관한 신고도 마찬가지이다.
필자는 해외 고객과 그 가족에게 스위스 노령연금, 보험료 공백의 영향 및 은퇴 시점에 관하여 자문하며, 이들의 본국 자문가와 협력한다. 개별 상황에 대한 검토를 원하면 연락하기.
출처: 「연방 노령·유족보험법」(SR 831.10) 및 시행령(SR 831.101), 2026년 1월 1일 기준; AHV/IV 정보센터(ahv-iv.ch) 안내 자료, 2026년 1월 1일 기준; 연방사회보험청(bsv.admin.ch). 수치는 2026년 10월 기준.
]]>스위스 주식회사(Aktiengesellschaft, AG)나 유한회사(Gesellschaft mit beschränkter Haftung, GmbH)를 설립하는 외국 기업가는 직접 이사회에 참여하는 경우가 많다. 또는 회사법상 요건을 충족하기 위해 신뢰하는 인물, 흔히 명의상 이사로 활동하는 현지 전문가를 선임한다. 그런데 스위스 사회보장법은 노령·유족보험(AHV) 보험료 미납에 대해 회사 임원의 개인적·보충적 책임을 규정하고 있다. 급여에 부과되는 보험료는 상당한 규모이므로(2026년 급여에 대한 AHV 보험료: 사용자와 근로자가 부담하는 금액 참조) 체납액은 빠르게 누적될 수 있다. 회사의 급여 관리에 별다른 주의를 기울이지 않은 이사는 회사가 지급불능에 빠진 뒤 부족액에 대해 개인적으로 청구를 받게 될 수 있다.
「연방 노령·유족보험법」(OASIA, 독일어 약칭 AHVG)에 따르면 스위스에 사업장을 둔 모든 사용자는 보험료 납부 의무를 진다(OASIA 제12조). 사용자는 급여를 지급할 때마다 근로자 부담분을 공제하고, 이를 사용자 부담분과 함께 소관 보상기금(Ausgleichskasse)에 납부한다(OASIA 제14조 제1항). 이를 위해 사용자는 보상기금에 가입해야 하며, 이는 주(칸톤) 보상기금이거나 업종 단체가 운영하는 보상기금이다.
납부 주기는 「노령·유족보험 시행령」(OASIO, 독일어 약칭 AHVV)이 정한다. 보험료는 원칙적으로 매월 납부하며, 연간 급여 총액이 20만 스위스 프랑을 넘지 않는 경우에는 분기별 납부도 가능하다(OASIO 제34조 제1항 a호). 보험료는 납부 기간 종료 후 10일 이내에 납부 기한이 도래한다(OASIO 제34조 제3항). 납부가 지연되면 연 5 %의 이자가 발생하며, 이 이자는 사용자의 과실 여부와 관계없이 부과된다. 근로자 부담분에는 특히 주의를 기울여야 한다. 회사가 사회보험 제도를 위하여 직원들로부터 이를 원천 공제하기 때문이다.
제1항에 따르면, 고의 또는 중과실로 법령을 위반하여 보험에 손해를 끼친 사용자는 그 손해를 배상해야 한다(OASIA 제52조 제1항). 따라서 경과실만으로는 충분하지 않다. 반면 장기간에 걸친 보험료 미납은 대체로 적어도 중과실로 평가된다.
제2항은 사용자가 법인인 경우 이 책임을 자연인에게까지 확장한다. 이 경우 이사회 구성원과 회사의 경영 또는 청산에 관여한 모든 사람은 보충적으로 책임을 지며, 그들 상호 간에는 연대하여 책임을 진다(OASIA 제52조 제2항). 보충적 책임이란 보상기금이 먼저 회사에 청구한다는 의미이다. 연대책임이란 일단 임원들의 책임이 성립하면 보상기금이 그중 누구에게든 손해 전액을 청구할 수 있다는 의미이다.
청구권의 소멸시효는 불법행위에 관한 「스위스 채무법」(CO)의 규정을 따른다(OASIA 제52조 제3항). 보상기금은 정식 처분(Verfügung)으로 청구권을 행사하며(OASIA 제52조 제4항), 당사자는 이 처분에 대해 사용자 소재지의 주 보험법원에 불복할 수 있다(OASIA 제52조 제5항).
연방대법원은 여러 주요 판결을 통해 이 책임의 범위를 형성해 왔다. BGE 126 V 237에서 연방대법원은 GmbH의 공식적·사실상 업무집행자는 AG의 기관과 동일하게 책임을 지는 반면, 단순히 GmbH의 사원(지분 보유자)에 불과한 사람은 그 사실만으로 책임을 지지 않는다고 판시하였다(연방대법원, BGE 126 V 237). BGE 129 V 11에서는 「사회보험법 총칙에 관한 연방법」(독일어 약칭 ATSG) 시행 이후에도 기관 책임에 관한 확립된 판례가 계속 적용된다고 확인하였다(연방대법원, BGE 129 V 11).
BGE 132 III 523은 사실상 기관 및 복수의 책임자 사이의 구상권에 관한 사건이다. 이는 한 이사가 손해 전액을 배상한 뒤 다른 이사들에게 분담을 청구할 때 문제가 된다(연방대법원, BGE 132 III 523). 끝으로 BGE 134 V 401에서 연방대법원은 전직 기관이 손해배상 절차 내에서 기초가 되는 보험료 채권의 금액을 다툴 수 있다고 판시하였다(연방대법원, BGE 134 V 401). 이는 보험료가 산정될 당시 이미 관여하지 않던 이사들에게 실무상 중요한 의미를 가진다.
외국인 주주에게 결정적인 점은 사실상 기관에 관한 판시이다. 예를 들어 현지 경영진에게 어떤 지급을 할지 지시하는 방식으로 해외에서 회사를 실질적으로 운영하는 사람은 정식 선임이 없더라도 책임자의 범위에 포함될 수 있다. 반면 공식적으로 이사직을 보유한 명의상 이사는 실제로 행사하는 영향력이 아무리 적더라도 책임 위험에 노출된다.
OASIA는 민사책임 외에 형벌 규정도 두고 있다. OASIA 제87조는 일정한 행위를 경범죄로 규정하며, 이는 180일수 이하의 벌금형으로 처벌된다. 여기에는 특히 보험료 납부 의무를 회피하거나 보험료를 정산하지 않는 행위, 그리고 무엇보다 사용자가 근로자 보험료를 임금에서 공제한 뒤 이를 다른 목적으로 사용하는 경우가 포함된다(OASIA 제87조). OASIA 제88조는 허위 정보를 제공하거나 정보 제공을 거부하는 행위 및 감사를 방해하는 행위를 위반행위로 규정하고 과태료를 부과한다(OASIA 제88조).
아래 내용은 경험에서 얻은 실무상 고려사항이며 판례를 기술한 것이 아니다. 가장 빈번한 위험은 유동성 위기에서 발생한다. 회사가 직원을 유지하기 위해 순급여는 계속 지급하면서, 사업이 회복되기를 기대하며 보험료 납부를 미루는 경우이다. 이와 유사한 상황은 경영진이 사업 지속을 위해 협력이 더 시급해 보이는 공급업체나 기타 채권자에게 먼저 지급하고 보상기금은 기다리게 하기로 결정하는 경우이다. 근로자 부담분은 이미 공제되었으므로, 이러한 결정은 이를 내리거나 묵인한 임원에게 민사상·형사상 결과를 모두 초래할 수 있다.
또 다른 위험은 해외에 거주하면서 급여 업무를 전적으로 현지 직원, 수탁 서비스 제공자 또는 회계사에게 맡기는 이사와 관련된다. 행정 업무의 위임은 허용되며 일반적이지만, 이사회는 감독 의무를 계속 부담한다. 보험료가 납부되었는지 한 번도 확인하지 않은 이사는 자신이 중과실로 행위하지 않았다고 주장하기 어려울 것이다.
필자는 스위스 회사의 외국인 주주, 이사 및 명의상 이사에게 사회보험료에 관한 의무, 급여 감독 체계의 구성, 그리고 OASIA 제52조에 따라 보상기금이 제기하는 청구에 관하여 자문하며, 이들의 본국 자문가와 협력한다. 귀하의 상황에 대한 초기 검토를 원하면 연락하기.
출처: 「연방 노령·유족보험법」(SR 831.10) 및 시행령(SR 831.101), 2026년 1월 1일 기준; AHV/IV 정보센터(ahv-iv.ch) 안내 자료, 2026년 1월 1일 기준; 연방대법원 판결 BGE 126 V 237, BGE 129 V 11, BGE 132 III 523 및 BGE 134 V 401. 수치는 2026년 10월 기준.
]]>「연방 노령·유족보험법」(OASIA; 독일어: AHVG)은 스위스에 주소를 둔 모든 사람과 스위스에서 일하는 모든 사람을 의무가입 대상으로 정한다(「연방 노령·유족보험법」 제1a조 제1항 a호 및 b호(OASIA)). 따라서 보험 가입은 거주 또는 근로에서 비롯되며, 그 근로가 근로자로서 이루어지는지 독립적으로 이루어지는지는 묻지 않는다. 스위스에서의 활동이 역년당 연속 3개월을 넘지 않는 자영업자에게는 좁은 예외가 적용된다(「연방 노령·유족보험법」 제1a조 제2항 c호(OASIA) 및 「노령·유족보험령」(OASIO; 독일어: AHVV) 제2조). 제1기둥의 전반적인 구조는 스위스 AHV 개관에서 설명한다.
소득활동을 하는 사람은 만 17세 생일이 지난 다음 해 1월 1일부터 보험료를 납부하며(「연방 노령·유족보험법」 제3조 제2항 a호(OASIA)), 기준연령 이후를 포함하여 일하는 한 계속 납부한다(「연방 노령·유족보험법」 제3조 제1항(OASIA)). 소득활동을 하지 않는 사람은 만 20세 생일이 지난 다음 해 1월 1일부터 기준연령인 65세에 도달하는 달의 말일까지 보험료를 납부한다(「연방 노령·유족보험법」 제3조 제1bis항 및 제21조 제1항(OASIA)).
AHV상 어떤 사람을 자영업자로 취급할지는 관할 보상기금(Ausgleichskasse)이 개별 사안의 사정을 바탕으로 결정한다. 이 구분은 매우 중요하다. 근로자의 보험료는 고용주와 분담하여 급여에서 공제되는 반면, 자영업자는 보험료 전액을 혼자 부담하고 직접 납부할 책임을 지기 때문이다. 따라서 스위스에서 자기 계산으로 일하려는 사람은 처음부터 보상기금에 등록하여 보상기금이 자신의 지위를 판단하도록 해야 한다. 보상기금이 해당 활동을 고용으로 보는 경우에는 급여소득자에 관한 규정이 적용되며, 이는 급여에 대한 보험료에 관한 글에서 설명한다.
자영업자의 경우 AHV, 장애보험(IV) 및 소득손실보상(EO)의 합산 보험료율은 10.0 %이며, AHV 8.1 %, IV 1.4 %, EO 0.5 %로 구성된다. 이 완전 요율은 연 소득 6만 500 스위스 프랑부터 적용된다(「연방 노령·유족보험법」 제8조 제1항(OASIA)).
연 소득이 1만 100 스위스 프랑에서 6만 500 스위스 프랑 사이인 경우에는 체감식 단계 요율이 적용된다. 이 요율은 1만 100 스위스 프랑에서 5.371 %로 시작하여 점차 높아지다가 6만 500 스위스 프랑에서 완전 요율에 이른다(「노령·유족보험령」 제21조(OASIO)). 소득이 1만 100 스위스 프랑 미만이면 자영업자는 연 530 스위스 프랑의 최저 보험료를 납부한다(「연방 노령·유족보험법」 제8조 제2항(OASIA)). 이 기준액들은 주기적으로, 대개 연금액과 함께 조정된다.
보험료는 직접연방세 목적으로 확정된 소득을 기준으로 부과되며, 세무당국이 이를 보상기금에 통보한다. 세액 확정은 연말이 지나고 상당한 시간이 흐른 뒤에 완료되는 경우가 많으므로, 자영업자는 확정 보험료가 앞서 납부한 금액과 다를 수 있음을 예상하고 그에 맞추어 유동성을 계획해야 한다.
자영업자는 실업보험(ALV), 상해보험(UVG) 또는 직업연금제도(BVG)에 의무적으로 가입되지 않는다. “AHV 2030”으로 알려진 개혁의 의견수렴안은 자영업자의 AHV 보험료율을 8.7 %로 인상할 것을 제안하고 있으나, 2026년 10월 현재 이는 제안일 뿐 법률이 아니다.
비소득활동자란 일하지 않거나, 근로소득이 너무 적어 근로에 따른 보험료가 비소득활동자로서 납부해야 할 금액에 미치지 못하는 스위스 거주자를 말한다. 이 집단에는 기준연령 전에 일을 그만두는 조기 퇴직자와, 스위스에서 일하지 않고 스위스로 이주하는 자산가 개인 및 가문이 포함된다. 정액과세(지출 기준 과세)로 스위스에 오는 가문이 대표적인 예이다. 이들의 세무상 취급과 AHV 부과는 별개의 문제이며, AHV 보험료는 아래에서 설명하는 고유한 규칙을 따른다.
비소득활동자의 보험료는 재산에 연간 연금소득의 20배를 더한 금액을 기준으로 한다(「연방 노령·유족보험법」 제10조(OASIA); 「노령·유족보험령」 제28조(OASIO)). 혼인한 부부의 경우 실제로 어느 배우자가 자산을 소유하는지와 관계없이 각 배우자는 부부의 재산과 연금소득 합계의 절반을 기준으로 부과된다.
최저 보험료는 연 530 스위스 프랑으로, 산정 기준액이 35만 스위스 프랑 미만인 경우에 적용된다. 그 이상에서는 「노령·유족보험령」 제28조(OASIO)의 등급표에 따라 보험료가 늘어난다. 175만 스위스 프랑을 넘으면 5만 스위스 프랑이 추가될 때마다 159 스위스 프랑이 가산되며, 895만 스위스 프랑에서 연 2만 6,500 스위스 프랑의 최고 보험료에 도달한다. 아래 수치는 2026년 1월 1일 기준 공식 안내 자료에서 인용한 것으로, 주기적으로 조정된다.
| 재산 + 연간 연금소득 × 20 | 2026년 연간 AHV/IV/EO 보험료 |
|---|---|
| 35만 스위스 프랑 미만 | 530 스위스 프랑(최저) |
| 175만 스위스 프랑 초과 | 5만 스위스 프랑 추가 시마다 159 스위스 프랑 가산 |
| 895만 스위스 프랑 이상 | 2만 6,500 스위스 프랑(최고) |
보험료는 기준연령에 도달하는 달의 말일까지 납부해야 하며, 그 이후에는 비소득활동자에게 더 이상 보험료가 부과되지 않는다.
소득활동을 하지 않는 배우자는 소득활동을 하는 배우자가 최저 보험료의 2배 이상, 즉 연 1,060 스위스 프랑 이상을 납부하면 자신의 보험료를 따로 납부할 필요가 없다. 이 경우 소득활동을 하지 않는 배우자의 보험료는 납부된 것으로 간주된다(「연방 노령·유족보험법」 제3조 제3항(OASIA)).
AHV 완전 노령연금을 받으려면 해당 출생 연도 집단의 보험료 납부 연수, 일반적으로 44년을 모두 채워야 하며, 납부 연도가 1년 부족할 때마다 연금은 최소 44분의 1씩 감액된다(「연방 노령·유족보험법」 제29ter조(OASIA)). 연금을 받으려면 최소 1년의 완전한 보험료 납부 연도가 있어야 한다(「연방 노령·유족보험법」 제29조 제1항(OASIA)). 늦은 나이에 스위스에 오거나, 일찍 일을 그만두고 비소득활동자로 등록하지 않는 사람에게는 공백이 쉽게 생기며, 이 경우 감액은 연금 수령 기간 내내 적용된다. 기준연령 이후 5년 이내에 납부한 보험료는 「연방 노령·유족보험법」 제29bis조 제3항 및 제4항(OASIA)의 요건에 따라 공백을 메우거나 연금을 1회 인상할 수 있다. 연금 산정 방식과 2026년 연금액은 AHV 노령연금에 관한 글에서 설명하며, 나중에 스위스를 떠날 경우의 결과는 해외에서의 AHV 연금과 보험료 환급에 관한 글에서 다룬다.
필자는 스위스로 이주하는 기업가와 가문에 자영업자 또는 비소득활동자로서의 AHV상 지위, 보상기금 등록, 그리고 보험료와 보다 넓은 거주 및 세무 설계 간의 상호작용에 관하여 자문하며, 본국의 자문가와 협력한다. 상황에 대한 초기 상담을 원하면 연락하기 바란다.
출처: 「연방 노령·유족보험법」(SR 831.10) 및 같은 법 시행령(SR 831.101), 2026년 1월 1일 기준; AHV/IV 정보센터(ahv-iv.ch) 안내 자료, 특히 비소득활동자의 보험료에 관한 안내 자료 2.03, 2026년 1월 1일 기준; 연방평의회의 “AHV 2030” 의견수렴안(의견수렴 기간 2026년 5월 20일~9월 11일). 수치는 2026년 10월 기준.
]]>「연방 노령·유족보험법」(OASIA; 독일어: AHVG)은 근로자와 고용주의 보험료를 급여에 대한 비율로 정한다. 고용주가 근로자와 같은 몫을 부담하므로 전체 부담은 양측이 똑같이 나눈다(「연방 노령·유족보험법」 제5조 제1항 및 제13조(OASIA)). 실업보험(ALV)은 별도의 사회보험 분야이지만 같은 급여 처리 절차를 통해 징수되므로 참고를 위해 여기에 함께 표시한다.
| 분야 | 고용주 | 근로자 | 합계 |
|---|---|---|---|
| AHV(노령·유족보험) | 4.35 % | 4.35 % | 8.7 % |
| IV(장애보험) | 0.7 % | 0.7 % | 1.4 % |
| EO(소득보상) | 0.25 % | 0.25 % | 0.5 % |
| AHV/IV/EO 합계 | 5.3 % | 5.3 % | 10.6 % |
| ALV(실업보험), 연 14만 8,200 스위스 프랑까지 | 1.1 % | 1.1 % | 2.2 % |
따라서 ALV 상한액까지는 이들 분야의 급여 관련 총부담이 12.8 %에 이른다. 연 14만 8,200 스위스 프랑의 ALV 상한액은 2025년 1월 1일 기준 공식 안내 자료에서 인용한 것으로, 이 글의 다른 수치와 마찬가지로 주기적으로 조정된다. 보상기금은 보험료 자체와 별도로 관리비 분담금을 부과하며, 이는 보험료의 5 %를 넘을 수 없다.
ALV 보험료는 상한액에서 멈추지만, 10.6 %의 AHV/IV/EO 보험료는 급여가 아무리 많더라도 급여 전액에 부과된다. 노령연금 자체는 최고액으로 제한되기 때문에, 고액 급여를 받는 임원과 소유경영자는 이 점에 놀라는 경우가 많다. 따라서 최고 연금액에 필요한 수준을 넘는 보험료는 제도의 연대에 기여할 뿐 개인의 연금을 늘리지 않는다. 연금액은 2026년 AHV 노령연금에 관한 글에서 설명한다.
보험료는 넓은 의미의 급여에 대하여 부과되며, 이는 근로자로서 제공한 노동에 대하여 지급되는 급여와 그 밖의 보수를 포함한다. 따라서 당사자들이 지급금에 붙이는 명칭은 그다지 중요하지 않으며, 중요한 것은 그것이 노동에 대한 보수인지 여부이다. 고용주가 통상적인 월급 형태에 맞지 않는 구성 요소를 지급하려는 경우에는 지급 전에 보상기금과 그 취급을 확인하는 것이 바람직하다. 나중에 감사에서 시정되면 이자와 함께 추가 납부를 해야 하기 때문이다.
스위스에 사업장을 둔 모든 고용주는 보험료를 납부할 의무가 있으며(「연방 노령·유족보험법」 제12조(OASIA)), 보상기금(Ausgleichskasse)에 가입해야 한다. 이는 주(칸톤) 보상기금이거나, 고용주가 자체 기금을 운영하는 업종 또는 산업 협회의 회원인 경우에는 그 협회의 보상기금이다. 신설 회사는 급여를 받는 이사를 포함하여 첫 직원을 고용하는 즉시 등록해야 한다.
고용주는 매 급여 지급 시 근로자 부담분을 공제하여 고용주 부담분과 함께 보상기금에 납부한다(「연방 노령·유족보험법」 제14조 제1항(OASIA)). 이처럼 고용주는 근로자 보험료의 징수 대리인 역할을 하며, 법률이 이를 납부하지 않는 행위를 특히 엄격하게 다루는 이유도 여기에 있다. 이 연방법은 무엇보다 근로자 보험료를 임금에서 공제하고도 다른 용도로 사용하는 행위를 형사범죄로 규정하며(「연방 노령·유족보험법」 제87조(OASIA)), 미납 보험료에 대해서는 고용주뿐 아니라 회사의 경우 이사회 구성원과 경영에 관여한 사람도 개인적으로 책임을 질 수 있다(「연방 노령·유족보험법」 제52조(OASIA)). 이 책임은 이사와 경영진의 개인 책임에 관한 글에서 자세히 설명한다.
보험료는 원칙적으로 매월 납부한다. 연간 급여 총액이 20만 스위스 프랑을 넘지 않는 고용주는 분기별로 납부할 수 있다(「노령·유족보험령」(OASIO; 독일어: AHVV) 제34조 제1항 a호). 어느 경우든 보험료는 납부 기간 종료 후 10일 이내에 납부해야 한다(「노령·유족보험령」 제34조 제3항(OASIO)). 납부가 지연되면 보상기금은 연 5 %의 지연이자를 부과하며, 이는 고용주의 귀책 여부와 관계없다. 따라서 현금흐름이 변동하는 회사라면 AHV 보험료를 우선 변제할 채무로 취급하는 것이 합리적이다.
근로자가 특정 고용주로부터 받는 급여가 연 2,500 스위스 프랑을 넘지 않는 경우, 그 급여에 대한 보험료는 근로자가 요청할 때에만 부과된다(「노령·유족보험령」 제34d조(OASIO)). 이 예외는 가사 근로자와 예술 및 미디어 분야 근로자에게는 적용되지 않으며, 이들에 대해서는 언제나 보험료가 부과된다. 이 규정은 간헐적인 소규모 고용의 행정을 간소화하지만, 보험료 납부 기록에 공백이 생기지 않기를 원하는 근로자는 보험료 납부를 요청할 수 있다.
소득활동을 하는 사람은 기준연령인 65세에 도달한 후에도 일하는 한 보험료를 계속 납부한다(「연방 노령·유족보험법」 제3조 제1항(OASIA)). 다만 이들 근로자에게는 공제액이 적용되어, 고용주별로 연 1만 6,800 스위스 프랑 또는 월 1,400 스위스 프랑을 넘는 급여 부분에 대해서만 보험료가 부과된다(「연방 노령·유족보험법」 제4조 제2항 b호(OASIA), 「노령·유족보험령」 제6quater조(OASIO)). 근로자는 연금을 늘리기 위해 공제를 포기할 수 있으며(「노령·유족보험령」 제6quater조 제5항(OASIO)), 이는 과거에 누락된 보험료 납부 연도가 있는 경우에 유익할 수 있다.
자신의 주식회사(AG) 또는 유한책임회사(GmbH)를 통해 사업을 운영하면서 스스로에게 급여를 지급하는 기업가는 AHV상 그 회사의 근로자이다. 회사가 고용주로서 다른 근로자와 마찬가지로 그의 부담분을 공제하고 양측 부담분을 모두 납부한다. 보험료는 급여에 부과되는 반면 배당금은 투하자본에 대한 수익이므로, 소유경영자는 소득을 급여와 배당금으로 어떻게 나눌지 고민하는 경우가 많다. 이 선택은 과세, 제2기둥, 향후 AHV 연금 등 여러 영역에 동시에 영향을 미치므로 신중하게 결정하고 문서화해야 한다. 2026년 5월 20일부터 9월 11일까지 진행된 “AHV 2030” 의견수렴 절차에서 연방평의회는 투하자본 대비 15 %를 넘는 수익률에 해당하는 배당금을 보험료 산정상 급여로 취급하자고 제안하였다. 이는 제안일 뿐 법률이 아니며, 연방평의회의 의회 제출 법안 설명서는 아직 나오지 않았다.
「연방 노령·유족보험법」 제12조(OASIA)에 따른 보험료 납부 의무는 스위스에 사업장을 둔 고용주에게 부과된다. 스위스에 사업장이 없는 고용주의 근로자는 스위스에서의 근무가 역년당 연속 3개월을 넘지 않으면 스위스 보험이 면제된다(「연방 노령·유족보험법」 제1a조 제2항 c호(OASIA) 및 「노령·유족보험령」 제2조(OASIO)). 근무가 그보다 길어지면 근로자는 원칙적으로 스위스에서 보험에 가입되며, 보험료 납부 방법은 관할 보상기금과 조기에 협의해야 한다. 사회보장협정에 따라 다른 결과가 나올 수도 있는데, 특히 근로자가 본국에서 보험 가입을 유지하면서 한시적으로 스위스에 파견되는 경우가 그러하다. 이러한 상황은 사회보장협정과 파견에 관한 글에서 다룬다.
필자는 외국 기업가와 회사에 스위스 내 고용주로서의 의무에 관하여 자문한다. 여기에는 보상기금 등록, 소유경영자 보수의 설계 및 국경 간 고용이 포함되며, 필자는 본국의 자문가와 협력한다. 상황에 대한 초기 검토를 원하면 연락하기 바란다.
출처: 「연방 노령·유족보험법」(SR 831.10) 및 같은 법 시행령(SR 831.101), 2026년 1월 1일 기준; AHV/IV 정보센터(ahv-iv.ch) 안내 자료, 2026년 1월 1일 기준, 및 실업보험 보험료에 관한 안내 자료 2.08, 2025년 1월 1일 기준; 연방사회보험청(bsv.admin.ch), AHV 2030 의견수렴 자료. 수치는 2026년 10월 기준.
]]>스위스의 노후 보장은 세 개의 기둥으로 이루어져 있다. 제1기둥은 국가가 운영하는 노령·유족보험(AHV)과 장애보험(IV)으로 구성되며, 보충급여가 이를 보완한다. 제2기둥은 「연방 직업연금법」(BVG)에 따른 직업연금으로, 일정 기준 소득을 넘는 근로자에게는 의무적이다. 제3기둥은 개인적 노후 대비로, 세제 혜택이 있는 제3a기둥 저축과 자유롭게 설계할 수 있는 제3b기둥 대비로 나뉜다. 스위스의 보험과 연금도 참조하라.
AHV는 「연방 노령·유족보험법」(OASIA; 독일어: AHVG)에 따라 노령연금과 유족연금을 지급하고, IV는 장애가 발생한 경우 급여를 지급한다. 세 번째 제도인 소득보상제도(EO; 독일어: Erwerbsersatzordnung)는 병역이나 출산과 같은 특정 상황에서 상실된 소득의 일부를 보전한다. 세 제도의 보험료는 보상기금(Ausgleichskassen)이 함께 징수한다.
AHV는 부과방식으로 운영된다. 즉 현재 근로세대의 보험료로 현재의 연금을 충당한다. 수입은 주로 급여와 자영업자의 소득에 부과되는 보험료에서 나오며, 부가가치세의 일부와 연방 예산의 기여금이 이를 보완한다.
의무가입은 두 가지 연결점에 따라 정해진다. 스위스에 주소를 둔 모든 사람과 스위스에서 일하는 모든 사람이 피보험자가 된다(「연방 노령·유족보험법」 제1a조 제1항 a호 및 b호(OASIA)). 국적은 아무런 역할을 하지 않는다. 외교적 면제를 누리는 사람과 가입이 불합리한 이중 부담을 초래하는 경우에는 예외가 인정된다(「연방 노령·유족보험법」 제1a조 제2항 a호 및 b호(OASIA)). 자영업자와 스위스에 사업장이 없는 고용주의 근로자도 스위스에서의 근무가 역년당 연속 3개월을 넘지 않으면 가입이 면제된다(「연방 노령·유족보험법」 제1a조 제2항 c호(OASIA) 및 「노령·유족보험령」(OASIO; 독일어: AHVV) 제2조). 여러 국가가 관련된 경우에는 사회보장협정이 어느 나라의 법령이 적용되는지를 정하는 경우가 많다. 사회보장협정과 파견: 국경 간 상황에서의 AHV를 참조하라.
소득활동을 하는 사람은 만 17세 생일이 지난 다음 해 1월 1일부터 보험료를 납부하며(「연방 노령·유족보험법」 제3조 제2항 a호(OASIA)), 일을 계속하는 한 기준연령 이후에도 납부를 계속한다(「연방 노령·유족보험법」 제3조 제1항(OASIA)). 소득활동을 하지 않는 사람은 만 20세 생일이 지난 다음 해 1월 1일부터 기준연령에 도달하는 달의 말일까지 보험료를 납부한다(「연방 노령·유족보험법」 제3조 제1bis항(OASIA)). 소득활동을 하지 않는 배우자는 소득활동을 하는 배우자가 최저 보험료의 2배 이상, 현재 기준으로 1,060 스위스 프랑 이상을 납부하면 보험료를 납부한 것으로 간주된다(「연방 노령·유족보험법」 제3조 제3항(OASIA)).
2024년 1월 1일 시행된 AHV 21 개혁에 따라 기준연령은 남녀 모두 65세이며(「연방 노령·유족보험법」 제21조 제1항(OASIA)), 연금은 기준연령에 도달한 달의 다음 달 1일부터 개시된다(「연방 노령·유족보험법」 제21조 제2항(OASIA)). 여성의 경우 상향이 단계적으로 시행된다. 1960년 이전에 출생한 여성은 기준연령 64세를 유지하고, 1961년부터 1963년 출생자까지는 출생 연도별로 3개월씩 상향되며, 1964년 이후 출생한 여성은 65세에 기준연령에 도달한다. 1961년부터 1969년 사이에 출생한 여성으로서 연금을 조기 수령하지 않는 사람은 평생 연금 가산금을 받는다(「연방 노령·유족보험법」 제34bis조(OASIA)). 조기 퇴직과 연기 퇴직은 2026년 AHV 노령연금: 금액, 13차 연금, 조기 및 연기 수령에서 설명한다.
노령연금을 받으려면 최소 1년의 완전한 보험료 납부 연도가 있어야 한다(「연방 노령·유족보험법」 제29조 제1항(OASIA)). 연금액은 두 가지 요소에 따라 정해진다. 첫째는 보험료 납부 연수이다. 완전연금을 받으려면 해당 출생 연도 집단의 보험료 납부 연수를 모두 채워야 하는데, 이는 일반적으로 44년이다(「연방 노령·유족보험법」 제29ter조(OASIA)). 납부 연도가 1년 부족할 때마다 연금은 최소 1/44씩 감액된다. 따라서 성인이 되어 스위스에 온 사람은 부분연금만 받는 경우가 많다. 둘째는 연평균 소득이다.
혼인한 부부의 경우 혼인 기간 중 배우자들이 얻은 소득은 두 사람 사이에 분할되며(「연방 노령·유족보험법」 제29quinquies조(OASIA)), 자녀 양육에 대한 가산(「연방 노령·유족보험법」 제29sexies조(OASIA))과 친족 돌봄에 대한 가산(「연방 노령·유족보험법」 제29septies조(OASIA))이 해당 소득에 더해진다. 연금에는 법정 최저액과 최고액이 있으며, 혼인한 부부의 연금 합계는 최고 연금액의 150 %로 제한된다(「연방 노령·유족보험법」 제35조(OASIA)). 이 금액들은 주기적으로 조정된다.
피보험자마다 보상기금이 관리하는 개인 계정이 있으며, 여기에 보험료 납부 연도와 보험료 부과 대상 소득이 기록된다. 각 피보험자는 AHV 번호로 식별된다. 이 기록이 향후 연금액을 결정하므로, 계정이 빠짐없이 기록되어 있는지 수시로 확인해 둘 가치가 있다. 연금은 자동으로 지급되지 않으며, 적시에 보상기금에 신청서를 제출해야 한다.
스위스 회사를 설립하고 직원을 고용하는 기업가는 스위스에 사업장을 둔 고용주가 되며, 보상기금에 가입하여 모든 급여에서 근로자 부담분을 공제하고 양측 부담분을 모두 납부해야 한다(「연방 노령·유족보험법」 제12조 및 제14조 제1항(OASIA)). 2026년 급여에 대한 AHV 보험료: 고용주와 근로자의 부담을 참조하라. 보험료가 납부되지 않은 경우 이사와 경영진이 개인적으로 책임을 질 수 있다(「연방 노령·유족보험법」 제52조 제2항(OASIA)). 이에 관해서는 미납 AHV 보험료: 이사와 경영진의 개인 책임에서 설명한다.
기업가가 회사에서 받는 본인의 급여도 다른 급여와 마찬가지로 보험료 부과 대상이며, 자기 계산으로 일하는 사람은 자영업자로 평가된다. 일하지 않고 함께 이주하는 가족 구성원과 소득활동을 하지 않는 자산가는 비소득활동자로서 재산과 연금소득을 기준으로 보험료를 납부한다. 자영업자와 비소득활동자의 AHV를 참조하라. 스위스를 떠날 계획이 있는 사람은 해외에서 연금을 받을 수 있는지 또는 보험료를 환급받을 수 있는지를 조기에 검토해야 한다. 이는 국적과 적용되는 협정에 따라 달라진다(「연방 노령·유족보험법」 제18조 제2항 및 제3항(OASIA)). 스위스 출국: 해외에서의 AHV 연금, 보험료 환급 및 임의가입을 참조하라.
AHV 21은 유연한 퇴직과 부가가치세 인상도 도입하였다. 2024년 3월 3일 국민투표에서 유권자들은 13차 노령연금(「연방 노령·유족보험법」 제34ter조(OASIA))을 승인하였으며, 이 연금은 2026년 12월에 처음 지급된다. 그 재원을 마련하기 위해 의회는 2026년 6월 19일 급여 보험료 인상 없이 빠르면 2028년부터 부가가치세를 인상하는 안을 채택하였다. 이는 헌법 개정이므로 2026년 11월 29일로 예정된 국민 및 주(칸톤) 투표를 거쳐야 하며, 그 결과는 아직 나오지 않았다. 연방평의회의 “AHV 2030” 개혁안은 2026년 5월 20일부터 9월 11일까지 의견수렴 절차를 거쳤다. 아직 법률이 아닌 이 개혁안에는 자영업자의 AHV 보험료율 인상, 일하는 연금수급자에 대한 공제액 확대, 그리고 투하자본 대비 15 %를 넘는 수익률에 해당하는 배당금을 보험료 산정상 급여로 취급하는 방안이 포함되어 있다.
필자는 해외의 기업가, 회사 소유주 및 그 가족에게 고용주 등록부터 이주하는 가족 구성원의 지위, 스위스 출국에 이르기까지 스위스 AHV상의 지위에 관하여 자문하며, 필요한 경우 본국의 자문가와 협력한다. 첫 상담을 원하면 연락하기 바란다.
출처: 「연방 노령·유족보험법」(SR 831.10) 및 같은 법 시행령(SR 831.101), 2026년 1월 1일 기준; AHV/IV 정보센터(ahv-iv.ch) 안내 자료, 2026년 1월 1일 기준; 연방사회보험청(bsv.admin.ch). 수치는 2026년 10월 기준.
]]>흔히 Lex Koller라고 불리는 「외국인의 부동산 취득에 관한 연방법」은 주로 주거용 부동산을 대상으로 한다. 상설 사업장으로 사용되는 토지와 건물은 외국인이 허가 없이 취득할 수 있으며, 매수인이 외국 회사이든, 해외에서 지배되는 스위스 자회사이든, 스위스 밖에 거주하는 개인이든 마찬가지이다. 대표적인 예로는 사무실, 공장, 창고, 작업장, 상점, 호텔, 음식점 및 병원이 있다.
이 면제는 매수인이 부동산을 직접 사용하는지, 아니면 그곳에서 사업을 영위하는 제3자에게 임대하는지와 관계없이 적용된다. 따라서 외국 투자자는 해당 부동산이 실제로 사업 목적에 사용되는 한, 투자 목적으로 사무용 건물을 매입하여 상업용 임차인에게 임대할 수 있다.
결정적인 문제는 부동산의 실제 용도이다. 건물이 제조, 거래, 서비스 또는 숙박 제공 등 일정한 장소에서 수행되는 경제활동에 사용되는 경우 요건을 충족한다. 반면 주거용 아파트를 순수하게 수동적으로 보유하는 경우에는, 회사가 이를 보유하면서 투자라고 부르더라도 여전히 허가 제도의 적용을 받는다. 이 목적상 부동산 매매업과 주거용 아파트의 임대는 사업활동으로 보지 않는다.
회사는 나중에 확장하기 위하여 현재 필요한 것보다 많은 토지를 매입하려는 경우가 많다. 예비 부지는 합리적인 범위 내에서, 그리고 사업의 구체적인 확장 계획과 연계된 경우에만 인정된다. 투기적으로 매입한 대규모 부지나 용도가 정해지지 않은 토지는 토지등기소나 주(칸톤) 당국이 그 취득을 허가 요건 대상으로 취급할 실질적인 위험이 있다. 이러한 문제가 제기될 때에는 문서화된 사업계획이 상당한 도움이 된다.
스위스의 많은 건물은 저층에 상점이나 사무실이 있고 위층에 주거용 아파트가 있는 형태이다. 관리인 숙소처럼 사업에 필요한 주거 공간은 대개 상업 부분과 함께 취득할 수 있다. 주거 부분이 사업에 필요한 범위를 넘는 경우 그 부분은 원칙적으로 Lex Koller의 적용을 받으며, 대부분의 주 당국은 그 비율을 면밀히 살핀다. 실무에서 매수인은 주거 단위를 구분소유로 분리하거나 거래 구조를 재편해야 하는 경우가 많다.
토지등기소는 등기 시점에 허가가 필요한지 여부를 확인한다. 상황이 불분명한 경우에는 사건을 주 허가 당국에 회부한다. 확정적인 약정 전에 확실성을 원하는 매수인은 해당 당국에 취득에 허가가 필요한지에 관한 구속력 있는 결정을 요청할 수 있으며, 이는 짧은 지연을 감수할 만한 가치가 있는 경우가 많다.
필자는 외국 기업과 투자자에게 스위스 사업용 부동산 취득의 구조화에 관하여 자문하며, 여기에는 Lex Koller 검토와 주 당국과의 조율이 포함된다. 첫 상담을 원하면 연락하기 바란다.
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